Сетевая библиотекаСетевая библиотека

Диплом ПГСХА

Дата публикации: 08.02.2019
Тип: Текстовые документы DOCX
Размер: 138 Кбайт
Идентификатор документа: -35982457_490026659
Файлы этого типа можно открыть с помощью программы:
Microsoft Word из пакета Microsoft Office
Для скачивания файла Вам необходимо подтвердить, что Вы не робот


Не то что нужно?


Вернуться к поиску


Оглавление

TOC \o "1-3" \h \z \u Введение PAGEREF _Toc498718629 \h 3Организационно-экономическая характеристика предприятия. PAGEREF _Toc498718630 \h 4Учет внеоборотных и оборотных активов предприятия. PAGEREF _Toc498718631 \h 10Учет обязательств PAGEREF _Toc498718632 \h 16Оценка эффективности учетно-аналитической системы предприятия PAGEREF _Toc498718633 \h 21Оценка обеспечения сохранности материалов PAGEREF _Toc498718634 \h 23Выводы и предложения PAGEREF _Toc498718635 \h 28Список использованных источников PAGEREF _Toc498718636 \h 30Приложения PAGEREF _Toc498718637 \h 33



ВведениеДеятельность любой коммерческой структуры в первую очередь направлена на обеспечение своей финансовой устойчивости, а получение прибыли является лишь базой для достижения указанной цели.

Для достижения благополучного финансового состояния необходимо обеспечить постоянную платежеспособность, ликвидность баланса, финансовую независимость и высокую результативность хозяйствования.

Финансовое состояние отражает способность организации финансировать свою текущую деятельность и развитие, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность. Для этого оно должно иметь достаточный объем капитала, оптимальную структуру активов и источников финансирования. Не менее важно использовать средства таким образом, чтобы доходы превышали расходы, обеспечивая тем самым стабильную платежеспособность и рост рентабельности.

Максимизация показателей прибыли, обеспечение необходимого уровня рентабельности активов, обеспечение текущей платежеспособности и ликвидности являются приоритетными задачами в системе финансового и экономического анализа результатов деятельности торговой организации.

Цель производственной практики заключается в изучении особенностей бухгалтерского учета ООО «Сергинское».

Объект исследования – ООО «Сергинское».

Предмет исследования - финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Период исследования 2014-2016гг.

Направления исследования: анализа финансово-хозяйственной деятельности, анализ нормативно-правового регулирования деятельности Общества, порядок финансового планирования.



Организационно-экономическая характеристика предприятия.ООО «Сергинское» учреждено в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, и приобретает права юридического лица с момента его регистрации.

ООО «Сергинское» является предприятием, занимающимся смешанным сельским хозяйством (растениеводство в сочетании с животноводством).

ООО «Сергинское» расположено по адресу: Сивинский район, село Серьгино, Центральная улица, 2.

Территория хозяйства находится в зоне умеренно-континентального климата, широколиственных и еловых лесов.

Рельеф территории холмистый, высота отдельных возвышенных участков незначительна и не оказывает влияния на микроклимат хозяйства. Наибольшее распространение на территории учхоза имеют дерново-среднеподзолистые почвы, которые занимают 34% общей площади. На втором месте дерново-сильноподзолистые почвы, занимающие 20,9% общей площади, на третьем месте дерново-слабоподзолистые почвы, занимающие 6,1% обшей площади.

Пастбищный период начинается с 20-25 мая, продолжительность его 115-120 дней.

Природно–климатические условия учхоза благоприятны для выращивания зерна, картофеля, многолетних трав, а так же для успешного развития на предприятии отрасли молочного скотоводства для производства молока, выращивания и откорма молодняка.

Общее руководство ООО «Сергинское» осуществляет генеральный директор, действующий на основании Устава, - Ужегов Борис Анатольевич.

Ведение бухгалтерского учета, формирование учетной политики и бухгалтерской финансовой отчетности возложено на главного бухгалтера Общества на основании трудового договора. Основополагающим документом при ведении бухгалтерского учета является Федеральный закон от 06.12.2011 года № 402-Ф3 «О бухгалтерском учете»

Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной журнально-ордерной форме. В Обществе используется бухгалтерская программа «1С: Бухгалтерия 8.3».

Все хозяйственные операции оформляются первичными документами, содержащимися в альбомах унифицированных форм.

Руководство бухгалтерской службой осуществляет главный бухгалтер.

Главной целью деятельности ООО «Сергинское» является получение максимальной прибыли от деятельности.

Для достижения основной цели деятельности Общество ставит перед собой решение следующих задач:

- поиск и привлечение новых клиентов;

- увеличение ассортимента предлагаемой продукции;

- повышение качества продукции и качества обслуживания клиентов.

Структура управления ООО «Сергинское» представлена на рисунке 1.

-534035-38100Начальник цеха растениеводства (гл. агроном)

Начальник цеха животноводства (гл. зоотехник)

Начальник цеха механизации (гл. инженер)

Гл. ветврач

Ветврач

Ветсанитар

Зоотехник-селекционер

Ферма 1

Ферма 2

Бригадир

Помощник бригадира - 2

Бригадир

Бригадир

Ст. механик с обязанностями кладовщика

Заведующий МТП

Бригадир

Инженер по МЖФ

Гл. энергетик

Врач медосмотра

Помощник бригадира - 2

Весовщик

Осеменатор

Главный экономист

Директор

Секретарь с выполнением обязанностей инспектора по кадрам

00Начальник цеха растениеводства (гл. агроном)

Начальник цеха животноводства (гл. зоотехник)

Начальник цеха механизации (гл. инженер)

Гл. ветврач

Ветврач

Ветсанитар

Зоотехник-селекционер

Ферма 1

Ферма 2

Бригадир

Помощник бригадира - 2

Бригадир

Бригадир

Ст. механик с обязанностями кладовщика

Заведующий МТП

Бригадир

Инженер по МЖФ

Гл. энергетик

Врач медосмотра

Помощник бригадира - 2

Весовщик

Осеменатор

Главный экономист

Директор

Секретарь с выполнением обязанностей инспектора по кадрам



Рисунок 1 – Управленческая структура предприятия ООО «Сергинское» на 2016 год

-156210241935Генеральный директор

Генеральный директор

Организационная структура представлена на рисунке 2.

508254013335029203651333500491490123825

2225040112395Директор по производству продукции растениеводства

0Директор по производству продукции растениеводства

4406265112395Главный инженер

0Главный инженер

-156210112395Директор по производству продукции животноводства

0Директор по производству продукции животноводства



Рисунок 2 - Структура управления ООО «Сергинское»

Анализ основных экономических показателей проведен на основании бухгалтерского баланса (Приложение 1). В таблице 1 приведены результаты горизонтального анализа бухгалтерского баланса ООО «Сергинское».

Таблица 1 - Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Сергинское» за 214-2016гг.

Статья Величина показателя на Абсолютное изменение, тыс.руб. Темпы прироста, %

31.12. 31.12. 31.12. 2014 к 2013 2015 к 2014 2014 к 2013 2015 к 2014

2014 2015 2016 Материальные внеоборотные активы 73463 76280 80664 2817 4384 3,83 5,75

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы 918 918 918 0 0 0,00 0,00

Запасы 50478 51358 51637 880 279 1,74 0,54

Денежные средства и денежные эквиваленты 495 131 54 -364 -77 -73,54 -58,78

Финансовые и другие оборотные активы 24411 30257 26819 5846 -3438 23,95 -11,36

Капитал и резервы 115128 122230 131224 7102 8994 6,17 7,36

Долгосрочные заемные средства 14512 10279 7296 -4233 -2983 -29,17 -29,02

Другие долгосрочные обязательства 654 0 0 -654 0 -100,00 Х

Краткосрочные заемные средства 4084 4084 2531 0 -1553 0,00 -38,03

Кредиторская задолженность 14549 21637 18429 7088 -3208 48,72 -14,83

Другие краткосрочные обязательства 838 714 612 -124 -102 -14,80 -14,29

Баланс 149765 158944 160092 9179 1148 6,13 0,72

По данным таблицы видно, что валюта бухгалтерского баланса в течение анализируемого периода в целом увеличивается с 149765 тыс.руб. до 160092 тыс.руб., в том числе: увеличение за 2015 год составляет 9179 тыс.руб. или 6,13%, а за 2016 год – 1148 тыс.руб. или 0,72%.

Наибольшие изменения произошли по следующим статьям актива бухгалтерского баланса:

- остаток денежных средств снизился за 2015 год снизился 364 тыс.руб. или 73,54%, а за 2016 год еще на 77 тыс.руб. или 58,78%;

- остаток финансовых и других оборотные активы за 2015 год выросна 5846 тыс.руб. или 23,95%, а за 2016 год снизился на 3438 тыс.руб. или 11,96%.

Величина капитала и резервов в течение анализируемого периода в целом увеличивается с 115128 тыс.руб. до 131224 тыс.руб., в том числе: увеличение за 2015 год составляет 7102 тыс.руб. или 6,17%, а за 2016 год – 8994 тыс.руб. или 7,36%.

Величина долгосрочных заемных средств в течение анализируемого периода в целом снижается с 14512 тыс.руб. до 7296 тыс.руб., в том числе: снижение за 2015 год составляет 4233 тыс.руб. или 29,17%, а за 2016 год – 2983 тыс.руб. или 29,02%.

Величина кредиторской задолженности в течение анализируемого периода в целом увеличивается с 14549 тыс.руб. до 18429 тыс.руб., в том числе: увеличение за 2015 год составляет 7088 тыс.руб. или 48,72%, а за 2016 год снизилась на 3208 тыс.руб. или 14,83%.

Анализ основных финансовых показателей проведен на основании отчета о финансовых результатах (Приложение 2).



Таблица 2 - Основные финансово-экономические показатели, тыс.руб.

Показатель Значение показателя, тыс. руб. Изменение показателя 2015 к 2014 Изменение показателя 2016 к 2015

2014 2015 2016 тыс. руб. ± % тыс. руб. ± %

Выручка 52183 57120 56760 4937 -360 9,46 -0,63

Расходы по обычной деятельности 44748 61079 60392 16331 -687 36,50 -1,12

Проценты к уплате 2067 1577 1227 -490 -350 -23,71 -22,19

Прочие доходы 18030 14093 13856 -3937 -237 -21,84 -1,68

Прочие расходы 1064 845 432 -219 -413 -20,58 -48,88

Налоги на прибыль (доходы) 8 19 46 11 27 137,50 142,11

Чистая прибыль (убыток) 22326 7693 8519 -14633 826 -65,54 10,74

Из Отчета о финансовых результатах следует, что за 2016 год организация получила выручку на 360 тыс.руб. или 0,63% меньше чем по итогам 2015 года. Увеличение же за 2015 год составляет 4937 тыс.руб. или 9,46%.

Расходы по обычной деятельности за 2015 год выросла на 16331 тыс.руб. или 36,50%, а за 2016 год снизились на 687 тыс.руб. или 1,12%.

Чистая прибыль по итогам 2016 года составляет 8519 тыс.руб., что на 826 тыс.руб. или 10,74 % больше показателя 2015 года. А за 2014 год получена чистая прибыль в размере 22326 тыс.руб.



Учет внеоборотных и оборотных активов предприятия.В качестве основных средств Общества выступают:

- основные средства;

- запасы;

- денежные средства.

Основные средства.

Нормативное регулирование:

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России № 26н от 30.03.2001г.;

- Методические указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России № 91н от 13.10.2003г.

Для учета основных средств Обществом применяются следующие счета:

- счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» - аккумулируют операции по приобретению основных средств;

- счет 01 – отражает информацию о принадлежащих организации объектах основных средств.

- счет 02 – аккумулирует информацию о сумме начисленной амортизации по основным средствам в период их эксплуатации.

Движение основных средств оформляется унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Постановлением Госкомстата России № 88 от 18.08.1998г. (формы ОС).

Срок полезного использования основных средств устанавливается в соответствии с амортизационными группами, утвержденными Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002г.

Рассмотрим операции по движению основных средств в ООО «Сергинское».

Поступление основного средства.

На основании договора с ООО «М Видео» Обществом приобретен ноутбук для управленческих нужд. Операция по приобретению основного средства в бухгалтерском учете отражена на основании товарной накладной (ТОРГ-12), полученной от поставщика объекта (таблица 3).

Таблица 3 – Бухгалтерский учет приобретения основного средства

Дата Операция Отражение в учете Сумма, руб. Первичный документ

04.04.

2016 Поступление основного средства Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60.01 «Расчеты с поставщиками» 42153,26 Товарная накладная № 1442 от 04.04.2016г.

04.04.

2016 Оплата поставщику Дебет 60.01 «Расчеты с поставщиками» Кредит 51 «Расчетные счета» 42153,26 Платежное поручение № 915 от 04.04.2016

04.04.

2016 Введен в эксплуатацию автомобиль Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» 42153,26 ОС-1 № 1 от 04.04.2016г. (Приложение 3)

Начисление амортизации.

Согласно Постановления Правительства РФ № 1 от 01.01.2002г. «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» персональные компьютеры относятся ко второй амортизационной группе по коду ОКОФ 14 3020000 «Техника электронно-вычислительная» со сроком полезного использования 36 месяцев.

Порядок начисления амортизации за 9 месяцев 2016 года отражен в таблице 4.

Таблица 4 - Расчет амортизации за 9 месяцев 2016 года

Первоначальная стоимость СПИ по коду 15 3410130 Дата ввода в эксплуатацию Количество месяцев начисления амортизации в 2015 году Амортизация за месяц Всего амортизация за 9 месяцев 2016 года Дебет Кредит

42153,26

36 04.04.

2016 4 1170,92 4683,70 26 «Общехозяйственные расходы» 02 «Амортизация основных средств»

Материально-производственные запасы.

Нормативное регулирование

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина России № 44н от 09.06.2001г.;

- Методические рекомендации по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Минфина России № 119н 28.12.2001г.

Учет материально-производственных запасов организован на счете 10 по соответствующим субсчетам по фактической себестоимость (стоимости приобретения за вычетом НДС). Списание материалов производится по средней себестоимости.

Отражение в учете поступления материально-производственных запасов осуществляется на основании следующих первичных документов:

- товарная накладная (форма ТОРГ-12), полученная у продавца материалов;

- приходный ордер (М-4).

Рассмотрим отражение в бухгалтерском учете операций по приобретению комплектующих у ООО «Маяк» (таблица 5).

Таблица 5 - Бухгалтерский учет приобретения материалов

Дата Операция Отражение в учете Сумма, руб. Первичный документ

04.08.

2016 Поступление материалов Дебет 10 «Материалы» Кредит 60.01 «Расчеты с поставщиками» 198456,00 Товарная накладная № 5216 от 04.08.2016г.

04.08.

2016 Отражен предъявленный НДС Дебет 19 «НДС» Кредит 60.01 «Расчеты с поставщиками» 35722 Счет-фактура № 5216 от 04.08.2016г.

04.08.

2016 Частичная оплата поставщику Дебет 60.01 «Расчеты с поставщиками» Кредит 51 «Расчетные счета» 99228 Платежное поручение № 916 от 04.08.2016

Списание материалов производится по мере производственной необходимости. Основанием для списания и отражения в учете является требование-накладная (М-11) (Приложение 4). Бухгалтерская программа автоматически производит списание материалов по утвержденному способу (таблица 6).

Таблица 6 – Списание на затраты стоимости израсходованных материалов на примере августа 2015 года (материал – трубопровод пластиковый, диаметр 600 мм, изоляционный)

Дата Операция Отражение в учете Сумма, руб. Количество, метр.

Остаток материала на 01.08.2016 526984,52 2102,64

04.08.2016 Поступление Дебет 10 «Материалы» Кредит 60.01 «Расчеты с поставщиками» 198456,00 89,52

10.08.2016 Списание Дебет 20 «Основное производство» Кредит 10 «Материалы» 181016,6 548

Расчет стоимости израсходованного материала производится следующим образом:

Определяется общее количество имеющегося материала на складе: 2196,16 м. (2102,64 + 89,52);

Определяется общая стоимость имеющегося материала на складе: 725440,52 руб. (526984,52+198456);

Определяется стоимость единицы материала (1 метра) по формуле: Общая стоимость / Общее количество = 725440,52 руб. / 2196,16 м. = 330,32 руб.

Определяется общая стоимость списанного материала по формуле:

Стоимость единицы материала * Количество списанного материала = 330,32 руб. * 548 м. = 181016,60 руб.

Денежные средства.

Все расчеты в организации производятся через расчетный счет, а также наличными денежными средствами через кассу организации.

Нормативное регулирование:

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкции по его применению, утвержденного Приказом Минфина России № 94н от 31.10.2000г.

- Постановлением Госкомстата России № 88 от 18.08.1998г., которым утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.

К первичным кассовым документам относятся:

приходный кассовый ордер;

расходный кассовый ордер;

кассовая книга.

Приходный кассовый ордер оформляется при приеме наличных денег в кассу организации по следующим основаниям:

- получение с расчетного счета. Отражается в учете по дебету счета 50 «Касса» и кредиту 51 «Расчетный счет» (Приложение 5);

- возврат подотчетных сумм. Отражается в учете по дебету счета 50 «Касса» и кредиту 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- получение выручки от оказания услуг. Отражается в учете по дебету счета 50 «Касса» и кредиту 62 «Расчеты с покупателями».

Расходный кассовый ордер оформляется при выдаче наличных денег из кассы организации по следующим основаниям:

- внесение на расчетный счет. Отражается в учете по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту 50 «Касса»;

- выдача подотчетных сумм. Отражается в учете по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту 50 «Касса» (Приложение 6);

- выплата заработной платы. Отражается в учете по дебету счета 70 «Расчеты по оплате труда» и кредиту 50 «Касса».

В таблице 7 приведена основная корреспонденция счетов по учету денежных средств на расчетном счете организации:

Таблица 7 - Корреспонденция счетов по движению денежных средств по расчетному счету

Операция Дебет Кредит

Сдача наличных денежных средств из кассы на расчетный счет 51 50

Возврат поставщиком излишне перечисленных денежных средств (возврат при расторжении договора) 51 60

Снятие средств в кассу организации 50 51

Оплата поставщику за товары (работы, услуги) 60,76 51

Уплата налогов и сборов 68 51

Уплата страховых взносов 69 51

Оплата услуг обслуживающего банка 91 51

Учет денежных средств на расчетных счетах организован на счете 51 бухгалтерского учета. Платежи осуществляются банком на основании платежного поручения, формируемого в специальной программе «Банк-Клиент». Сформированное платежное поручение направляется в обслуживающий банк для исполнения. Обществом открыт один расчетный счет в ООО «Сбербанк России».



Учет обязательствБухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда организован на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В таблице 8 приведена основная корреспонденция счетов по расчетам с персоналом по оплате труда.

Таблица 8 - Бухгалтерские записи по расчетам с персоналом по оплате труда

Операция Дебет Кредит

Начислена заработная плата работникам в зависимости от категории 20, 26 70

Выплата заработной платы из кассы 70 50,51

Начислен НДФЛ 70 68/НДФЛ

Удержание подотчетных сумм 70 71

Удержание материального возмещения 70 73

Выплата начислений непроизводственного характера 91 70

Рассмотрим порядок расчетов по оплате труда на примере главного бухгалтера предприятия за август 2015 года.

Условия трудового договора:

- должностной оклад – 40000 руб. с учетом уральского коэффициента;

- премия ежемесячная – 15000 руб.

Сотрудник отработал полный рабочий месяц. Начисление производится по полной норме часов. Итого заработная плата работника за август составляет 55000 руб. (Приложение 7). В учете отражены следующие записи (таблица 9).

Таблица 9 – Бухгалтерский учет начислений в пользу главного бухгалтера за август 2015 года

Дата Операция Дебет Кредит Сумма, руб.

10.08.2016 Начисление аванса 26 70 20000

10.08.2016 Перечисление аванс 70 51 20000

31.08.2016 Начислена заработная плата за август 2015 26 70 35000

31.08.2016 Удержан НДФЛ 70 68 7150

31.08.2016 Перечислен окончательный расчет за август 70 51 27850

При организации учета труда и заработной платы применяются унифицированные формы, утвержденные Постановлением Госкомстата России № 1 от 05.01.2004г. Рассмотрим более детально порядок документального оформления расчетов с персоналом по оплате труда.

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и поставщиками.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

В качестве поставщиков выступают:

- поставщики услуг;

- поставщики материалов.

Все расчеты с поставщиками отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты (то есть по методу начисления) на основании предъявленных документов: либо товарные накладные при приобретении материалов, либо актов при выполнении каких-либо работ.

Пример расчета с поставщиком материалов рассмотрен более подробно в разделе учета материально-производственных запасов.

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками за реализованные товары, оказанные услуги и выполненные работы предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и подрядчиками».

Данный счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, предъявленные в расчетных документах.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей, суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Рассмотрим порядок расчета с покупателем ООО «Овощи» по договору выполнения строительно-монтажных работ № ПРМ-526 от 01.02.2015 года.

Стоимость продукции по договору составляет 1415000 руб., кроме того НДС – 18%. Поставка выполняются на условиях авансирования в размере 40% от договорной стоимости без учета НДС (таблица 10).

Таблица 10 - Бухгалтерский учет расчетов с ООО «Овощи»» по договору поставки продукции № ПРМ-526 от 01.02.2015 года

Дата Операция Отражение в учете Сумма, руб. Первичный документ

30.04.

2016 Поступление аванса Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 62.02 «Расчеты с покупателями» 566000 Выписка банка от 01.03.2016

01.07.

2016 Отражена выручка от реализация услуг Дебет 62.01 «Расчеты с покупателями» Кредит 90.01 «Выручка» 1669700 Акт № 147 от 01.07.2016

01.07.

2016 Начислен НДС с выручки Дебет 90.03 «НДС» Кредит 68 «НДС» 254700 Акт № 147 от 01.07.2016

01.07.

2016 Списана себестоимость Дебет 90.02 «Себестоимость продаж» Кредит 20 «Основное производство» 805000 Расчет себестоимости

31.08.

2016 Окончательный расчет Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 62.01 «Расчеты с покупателями» 1103700 Выписка банка от 31.08.2016

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации планом счетов бухгалтерского учета предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога по ЕСХН, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет (таблица 11).

Таблица 11 – Бухгалтерские записи при начислении отдельных видов налогов

Материал Дебет счета бухгалтерского учета Кредит счета бухгалтерского учета

Начислен НДФЛ 70 68

Начислен транспортный налог 91 68

Начислен ЕСХН 99 68

Произведена уплата налога 68 51

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на пенсионное страхование работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей.

Рассмотрим порядок начисления страховых взносов за август на примере начислений в пользу главного бухгалтера.

Заработная плата за август 2015 года составляет 55000 руб.

Ставка страховых взносов – 30,2%, в том числе:

Пенсионный Фонд РФ – 22%;

ФСС РФ – 2,9%;

ФОМС РФ – 5,1%

ФСС РФ от несчастных случаев – 0,2% (таблица 12).

Таблица 12 – Порядок начисления страховых взносов

Внебюджетный фонд Налоговая база Ставка, % Сумма страховых взносов, руб.

Пенсионный Фонд РФ 55000 22 12100

ФСС РФ 55000 2,9 1595

ФОМС РФ 55000 5,1 2805

ФСС РФ от несчастных случаев 55000 0,2 110

ИТОГО 55000 30,2 16610

Завершающим этапом ведения бухгалтерского учета является составление бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность, составленная по итогам финансового года, включает в себя следующие отчеты:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о финансовых результатах;

- приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Организация обязана представить годовую бухгалтерскую отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (т.е. 31 марта) в следующие органы:

- в налоговую инспекцию по месту нахождения;

- в органы статистики.

За нарушение сроков представления бухгалтерской отчетности или ее непредставление организация может быть оштрафована на 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Помимо этого, за непредставление бухгалтерской отчетности или отказ от ее представления в государственные контролирующие органы предусмотрена административная ответственность.

Статьей 15.6 КоАП РФ за такие нарушения на должностных лиц организации налагается штраф в размере от 300 до 500 руб.

В настоящее время действуют формы бухгалтерской отчетности, которые утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Бухгалтерская отчетность организации составляет на основании данных бухгалтерского учета, содержащиеся в бухгалтерской программе.



Оценка эффективности учетно-аналитической системы предприятия13970582930Генеральный директор Общества

00Генеральный директор Общества

На рисунке 3 представлена схема управления денежными потоками в ООО «Сергинское».

3581402540001490980571500

193929085090Контроль и изучение результатов анализа денежных потоков и отчетов по исполнению плана денежных потоков

00Контроль и изучение результатов анализа денежных потоков и отчетов по исполнению плана денежных потоков



13970167005Главный бухгалтер Общества

00Главный бухгалтер Общества



339090110490001939290104775Представление генеральному директору результатов анализа денежных потоков и отчетов по исполнению плана денежных потоков

00Представление генеральному директору результатов анализа денежных потоков и отчетов по исполнению плана денежных потоков

14909802794000

598170128905Бухгалтерская служба Общества

00Бухгалтерская служба Общества



8407408699500137668030924500

1977390167640Поквартальное представление сведений о поступлении денежных средств в разрезе видов деятельности Общества

00Поквартальное представление сведений о поступлении денежных средств в разрезе видов деятельности Общества



1967865257175Поквартальное представление сведений о величине дебиторской задолженности и информации о состоянии расчетов с дебиторами организации (покупателями и заказчиками)

00Поквартальное представление сведений о величине дебиторской задолженности и информации о состоянии расчетов с дебиторами организации (покупателями и заказчиками)



Рисунок 3 - Схема управления денежными потоками в ООО «Сергинское»

Процесс финансового планирования в ООО «Сергинское» включает несколько этапов, таких как:

- анализ финансового состояния;

- прогнозирование будущих финансовых ресурсов;

- составление текущих финансовых планов;

- выполнение финансового плана; анализ и контроль выполнения плана.

На первом этапе анализируются финансовые показатели деятельности предприятия за предыдущий период времени. Это делается на основе бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о движении средств.

Эти документы содержат данные для анализа и расчета финансового состояния предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов.

Основное внимание уделяется таким показателям, как:

- объем реализации,

- затраты,

- размер полученной прибыли.

Подводится общий итог, который дает возможность оценить финансовые результаты деятельности фирмы и определить проблемы, стоящие перед ней.

В процессе осуществления второго этапа уточняются и конкретизируются основные показатели прогнозных финансовых документов путем составления текущих финансовых планов.

Третий этап – это осуществление оперативного финансового планирования путем разработки оперативных финансовых планов фирмы.

Последний этап предусматривает осуществление текущей производственной, коммерческой и финансовой деятельности фирмы, определяющей конечные финансовые результаты деятельности в целом.

Завершается процесс финансового планирования на фирме анализом и контролем над выполнением финансовых планов. Данный этап заключается в определении фактических конечных финансовых результатов деятельности предприятия, сопоставлении с запланированными показателями, выявлении причини следствий отклонений от плановых показателей, в разработке мер по устранению негативных явлений.

Оценка обеспечения сохранности материаловКонтроль за сохранностью материалов в ООО «Сергинское» осуществляется главным образом посредством проведения инвентаризации.

Контроль за движением материалов в ООО «Сергинское» возлагается на главного бухгалтера, как уполномоченного сотрудника, на которого возложен контроль за организацией бухгалтерского учета.

Задачи внутреннего контроля производственных запасов в ООО «Сергинское» представлены на рисунке 4.

Задачи внутреннего контроля производственных запасов

точный, полный и своевременный учет производственных запасов и операций по их движению

контроль за наличием производственных запасов, их сохранностью и целевым использованием

контроль за соблюдением расхода производственных запасов

Задачи внутреннего контроля производственных запасов

точный, полный и своевременный учет производственных запасов и операций по их движению

контроль за наличием производственных запасов, их сохранностью и целевым использованием

контроль за соблюдением расхода производственных запасов



Рисунок 4 - Задачи внутреннего контроля сохранности материалов в ООО «Сергинское»

В соответствии с трудовым договором обязанности материально-ответственного лица возлагаются на кладовщиков, а также всех лиц, имеющих отношение к движению производственных запасов, на основании которого с ними заключен договор о полной материальной ответственности.

Контроль за движением производственных запасов и сверка конечного сальдо на конкретную отчетную дату осуществляется посредством проведения инвентаризации производственных запасов в ООО «Сергинское» на основе Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Для осуществления контроля в первую очередь генеральный директор ООО «Сергинское» подписывает приказ о проведении инвентаризации. Приказ регистрируется в журнале учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-23).

В приказе определено:

1. что конкретно будет учитываться в ходе инвентаризации (производственные запасы на складе, в производстве, в пути),

2. в каком порядке она должна проводиться,

3. в какие сроки,

4. состав инвентаризационной комиссии.

Инвентаризация начинается с того, что материально-ответственные лица предоставляют расписки о том, что все материалы оприходованы, а выбывшие – списаны, приходные и расходные документы сданы в бухгалтерию.

Порядок проведения и документального оформления результатов инвентаризации определен в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49. Инвентаризация материалов ООО «Сергинское» проводится в порядке расположения ценностей путем их обязательного пересчета, перевешивания. Вносить в описи, данные об остатках товаров без проверки их наличия (по данным учета или со слов ответственного лица) не практикуется.

Например, при проведении проверки материалов на складе составляется перечень процедур для определения качества внутреннего контроля в организации:

1.Получить полный список используемых счетов бухгалтерского учета по учету производственных запасов;

2.Выверить остатки по всем субсчетам на дату составления баланса и провести анализ выявленных расхождений;

3.Проверить соответствие сумм по данным инвентаризационный описей и данных бухгалтерского учета.

Члены комиссии ООО «Сергинское» проверяют правильность наименования и количества материалов, после чего проставляют регистрационный (порядковый) номер. Сведения заносят в инвентаризационную опись.

Фактическое наличие материалов проверяется при обязательном участии материально-ответственных лиц. Во время инвентаризации операции по приему и выдаче материалов не производится.

1. Инвентаризационная комиссия получает два экземпляра описи по форме №ИНВ-3.

2. Материально-ответственное лицо дает расписку о сдаче приходных и расходных документов в бухгалтерию и оприходования и списании материалов, поступивших под его ответственность.

3. Проверяется фактическое наличие материалов путем полного пересчета.

4. В опись № ИНВ-3 заносятся учетные данные по счету 10 «Материалы».

5. Фактическое наличие сопоставляется с данными бухгалтерского учета по видам материалов: 10 «Материалы»«.

6. Определяется результат инвентаризации.

7. Составляется акт инвентаризации.

Инвентаризационную опись материалов составляют в двух, а при приеме-передаче – в трех экземплярах. На каждой странице описи указывается общее количество натуральных единиц (шт., кг, м и т. п.). Исправления в описях оговариваются и подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии ООО «Сергинское» и материально ответственными лицами. В описях не допускаются пропуски незаполненных строк. В последних листах описей пустые строки прочеркиваются. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственное лицо.

В конце каждой описи материально ответственные лица оформляют расписку следующего содержания: «Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи № _ по № _, комиссией проверены в натуре в моем присутствии и внесены в опись, в связи, с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении». В случае смены материально ответственного лица ООО «Сергинское» в описи расписываются работник, принявший ценности, и работник, сдавший их.

Документальный контроль является одной из основных контрольно-ревизионных процедур, которая используется при осуществлении последующего внутреннего контроля финансово-экономической и хозяйственной деятельности ООО «Сергинское».

В ходе изучения материалов инвентаризации было выявлено:

излишки картофеля на сумму 1 360 руб. в количестве 70 кг. – возникли по невыясненной причине;

недостача капусты на сумму 2 300 руб., в количестве 153 кг. – возникла по вине Смирнова В.П., который признал свою вину, написал служебную записку на имя руководителя и заявление с просьбой удержать сумму недостачи из заработной платы;

недостача цветной капусты на сумму 3 890 руб. в количестве 69 кг., возникшая вследствие неверного оприходования товара на склад в бухгалтерской программе.

Результаты проведенной инвентаризации отражены в сличительной ведомости. Результаты инвентаризации представлены в таблице 12.

Таблица 13 - Операции по инвентаризации товаров в ООО «Сергинское» за ноябрь 2016 г., руб.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма

Оприходованы излишки картофеля, 70 кг. 41 91 1 360,00

Отражена недостача капусты, 7 кг., в т.ч. в пределах норм естественной убыли 0,06 кг 94

91 41

41 2 280,29

19,71

Сумма недостачи отнесена на Смирнова В.П. 73 94 2 280,29

Удержано из заработной платы сумма выявленной недостачи 70 73 2 280,29

Отражена недостача цветной капусты, 69 кг., т.ч. в пределах норм естественной убыли 0,1 кг 94

91 41

41 3 867,12

22,88

Сумма недостачи отнесена на Смирнова В.П. 73 94 3 867,12

Внесена сумма недостачи в кассу 50 73 3 867,12

Как видно по результатам анализа, Общество отражает результаты инвентаризации согласно нормам действующего законодательства.



Выводы и предложенияВ ходе прохождения производственной практики достигнута цель работы, а именно: изучены особенностей бухгалтерского учета ООО «Сергинское».

По результатам проведенного анализа установлено следующее:

ООО «Сергинское» учреждено в г. Перми в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, и приобретает права юридического лица с момента его регистрации.

Для учета основных средств Обществом применяются следующие счета:

- счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» - аккумулируют операции по приобретению основных средств;

- счет 01 – отражает информацию о принадлежащих организации объектах основных средств.

- счет 02 – аккумулирует информацию о сумме начисленной амортизации по основным средствам в период их эксплуатации.

Движение основных средств оформляется унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Постановлением Госкомстата России № 88 от 18.08.1998г. (формы ОС).

Срок полезного использования основных средств устанавливается в соответствии с амортизационными группами, утвержденными Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002г.

Отражение в учете поступления материально-производственных запасов осуществляется на основании следующих первичных документов:

- товарная накладная (форма ТОРГ-12), полученная у продавца материалов;

- приходный ордер (М-4).

Списание материалов производится по мере производственной необходимости. Основанием для списания и отражения в учете является требование-накладная (М-11). Бухгалтерская программа автоматически производит списание материалов по утвержденному способу (таблица 6).

К первичным кассовым документам относятся:

приходный кассовый ордер;

расходный кассовый ордер;

кассовая книга.

Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда организован на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации планом счетов бухгалтерского учета предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Завершающим этапом ведения бухгалтерского учета является составление бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность, составленная по итогам финансового года, включает в себя следующие отчеты:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о финансовых результатах;

- приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Процесс финансового планирования в ООО «Сергинское» включает несколько этапов, таких как:

- анализ финансового состояния;

- прогнозирование будущих финансовых ресурсов;

- составление текущих финансовых планов;

- выполнение финансового плана; анализ и контроль выполнения плана.



Список использованных источников

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, N 50, ст. 7344

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // «Экономика и жизнь», N 46, 2000

Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 35, 30.08.2010

Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 23, 14.09.1998

Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 44, 03.11.2008

Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» // «Российская газета», N 140, 25.07.2001

Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» // «Российская газета», N 36, 27.02.2002

Приказ Минфина России от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» // «Финансовая газета», N 28, 1995

Методологические рекомендации по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Госкомстатом России 28.11.2002г.

Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие/Под ред. О.В. Ефимовой и М.В. Мельник.-3-е изд. – Москва: Омега-Л. 2014. – 451 с.

Анализ финансовой отчетности: Учеб.пособие / О.В. Ефимова [и др.] М.: Издательство "Омега-Л", 2013.

Бадмаева Д.Г. Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятий: методы и используемые показатели // Аудиторские ведомости. 2014. N 8. С. 80 - 86.

Бадмаева Д.Г. Платежеспособность коммерческой организации: финансовый анализ // Аудиторские ведомости. 2015. N 1. С. 56 - 62.

Баканов М.И. Теория экономического анализа: Учеб.для вузов / М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет; Под ред. М.И. Баканова. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2015.

Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2013. – 215 с.

Беспалов М.В. Методика проведения анализа ликвидности и платежеспособности организации // Финансы: планирование, управление, контроль. 2012. N 3. С. 2 - 7.

Бородина В. Бухгалтерский учет для субъектов малого и среднего предпринимательства. Об организационных формах ведения бухгалтерского учета // Финансовая газета. 2014. N 4. С. 8 - 9.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. проф. Ю.И. Сигидова и проф. А.И. Трубилина. М: ИНФРА-М, 2012. 366 с. (Высшее образование:Бакалавриат).

Воронина Л.И. Теория бухгалтерского учета - М.: ЭКСМО, 2016.- 446с.

Воронченко Т.В., Леошко В.П. Методика финансового анализа с применением зарубежного опыта // Бухучет в строительных организациях. 2012. N 7. С. 26 - 29.

Выборова Е.Н., Саляхова Э.А. Методологические аспекты финансового анализа// Аудитор. 2013. N 11. С. 64 - 68.

Дружиловская Э.С. Новые правила оценки и учета запасов // Все для бухгалтера. 2014. N 1. С. 23 - 30.

Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2014.

Костюкова И.Н., Луговской Д.В. Недостачи, потери от порчи и обесценение активов и их финансово-экономические последствия // Международный бухгалтерский учет. 2012. N 4. С. 32 - 39.

Крутякова Т.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: практическое пособие для бухгалтеров. М.: АйСи Групп, 2014. 224 с.

Манохова С.В. Учет запасов: для начинающих и не только // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. N 9. С. 11 - 24.

Никандрова Л.К., Никандров К.Л. Учет поступления материально-производственных запасов // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2014. N 2. С. 19 - 23.

Новашина Т.С., Карпунин В.И., Леднев В.А. Экономика и финансы предприятия: учебник / под ред. Т.С. Новашиной. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2014. 352 с.

Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. «Современный экономический словарь» (ИНФРА-М, 2015).

http://sergino.okato.net/company/ooo_serginskoe_io4n



Приложения