Сетевая библиотекаСетевая библиотека

Курсовая работа Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Дата публикации: 08.02.2019
Тип: Текстовые документы DOCX
Размер: 114 Кбайт
Идентификатор документа: -35982457_490044402
Файлы этого типа можно открыть с помощью программы:
Microsoft Word из пакета Microsoft Office
Для скачивания файла Вам необходимо подтвердить, что Вы не робот


Не то что нужно?


Вернуться к поиску


Оглавление

TOC \o "1-3" \h \z \u Введение PAGEREF _Toc505327042 \h 31Понятие дебиторской и кредиторской задолженности PAGEREF _Toc505327043 \h 61.1.Дебиторская и кредиторская задолженность: понятие, сущность PAGEREF _Toc505327044 \h 61.2.Организационно-экономическая характеристика PAGEREF _Toc505327045 \h 122Анализ дебиторской и кредиторской задолженности СПК «Ленинский путь» PAGEREF _Toc505327046 \h 171.3.Анализ имущественного положения СПК «Ленинский путь» PAGEREF _Toc505327047 \h 171.4.Анализ дебиторской задолженности ООО «СПК «Ленинский путь» PAGEREF _Toc505327048 \h 201.5.Анализ кредиторской задолженности ООО «СПК «Ленинский путь» PAGEREF _Toc505327049 \h 233Мероприятия, направленные на совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «СПК «Ленинский путь PAGEREF _Toc505327050 \h 27Выводы и предложения PAGEREF _Toc505327051 \h 32Список использованных источников PAGEREF _Toc505327052 \h 35Приложения PAGEREF _Toc505327053 \h 38



ВведениеПрактика взаимоотношений предприятия по расчетам с кредиторами с точки зрения их правового регулирования, и с учетом используемых организационных схем отличается большим многообразием и свидетельствует о том, насколько сложно добиться эффективности в управлении задолженностью. Между тем более чем очевидно, что текущее финансовое благополучие предприятия в значительной, а то и решающей мере зависит от того, насколько своевременно оно отвечает по своим финансовым обязательствам.

Управление кредиторской задолженностью - это оптимизация суммы задолженности организации перед другими юридическими и физическими лицами. Умелое использование временно привлеченных средств в рамках управления кредиторской задолженностью способствует максимизации прибыли от деятельности организации.

Управление дебиторской задолженностью является составной частью общей системы управления оборотными активами коммерческой организации. Применительно к задолженности заказчиков (покупателей) за поставку товаров, оказанные услуги или выполненные работы оно является одновременно элементом маркетинговой политики организации, направленной на максимизацию объема прибыли, установление взаимовыгодных отношений. От управления дебиторской задолженностью в значительной мере зависит как оборачиваемость, так и рентабельность оборотных активов предприятия. В то же время управление дебиторской задолженностью – средство увеличения объема продаж, предоставления заказчикам выгодных условий оплаты поставляемых товаров.

Дебиторская и кредиторская задолженность является важной частью активов и, соответственно, пассивов хозяйствующих субъектов и одной из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов рыночной экономики.

Многообразие расчетных взаимоотношений обусловило существование различных мер по управлению расчетами на предприятии. Улучшение состояния расчетов путем своевременного и точного учета обязательств контрагентов предприятия с целью улучшения финансовой устойчивости предприятия является необходимым для каждого хозяйствующего субъекта.

Современная система управления дебиторской и кредиторской задолженностью должна включать всю совокупность методов анализа, контроля и оценки задолженности. Вместе с тем, управление дебиторской задолженностью – это работа с источниками возникновения просроченной задолженности – постоянная работа с контрагентами, включающая не только формирование кредитной политики предприятия и организацию договорной работы, но и управление долговыми обязательствами.

Вышеназванными факторами определяются актуальность выбранной для исследования темы.

Целью написания курсовой работы является закрепление полученных теоретических навыков на практике путем изучения анализа дебиторской и кредиторской задолженности в СПК «Ленинский путь» и разработка мероприятий по совершенствованию учета и контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью.

Для достижения цели данной работы необходимо решить ряд задач:

изучить теорию бухгалтерского учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности;

проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженности на исследуемом объекте;

выявить проблемы учета и контроля задолженностью на предприятии;

разработать предложения по совершенствованию системы учета и контроля задолженностью на предприятии.

Объектом исследования является Сельскохозяйственный производственный кооператив «Ленинский путь».

Предметом исследования является дебиторская и кредиторская задолженность Общества.

Источниками информации для проведения исследования являются:

годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2014 – 2016гг.;

регистры аналитического и синтетического учета;

первичные документы и другие данные предприятия.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав и заключения. В первой главе будут рассмотрены теоретические вопросы учета и анализа кредиторской и дебиторской задолженности. Содержание второй главы заключается в проведенном анализе объекта исследования, выявлении проблем организации учета расчетов с дебиторами и кредиторами. В третьей главе будут предложены ремоендации по совершенствованию процесса управления задолженностью. В заключение будут представлены основные выводы по итогам работы.

Теоретической и методической основой работы послужили учебные и методические пособия, инструктивный материал, законодательные акты и нормативные документы, действующие в стране в течение исследуемого периода.

В процессе работы над темой исследования применялись различные экономические методы: экономико-математический, статистический, аналитический и другие.



Понятие дебиторской и кредиторской задолженностиДебиторская и кредиторская задолженность: понятие, сущностьОбеспечение эффективного функционирования российских предприятий в современных условиях требует взвешенного подхода к выработке и реализации принимаемых управленческих решений в сфере финансов, экономически грамотного управления их деятельностью. Важной составной частью системы финансового менеджмента любого предприятия остается механизм управления дебиторской задолженностью, оказывающий влияние на денежный поток. Деньги должны оперативно направляться в оборот с целью получения прибыли путем расширения своего производства или инвестирования в другие предприятия. В связи с этим эффективное управление дебиторской задолженностью является для предприятия ключом к успешному управлению денежным потоком.

Под дебиторской задолженностью понимается задолженность предприятию различных юридических и физических лиц, возникшая в ходе хозяйственной деятельности. Дебиторская задолженность является одной из разновидностей активов организации, который может быть реализован, передан, обменен на имущество, продукцию, результат выполнения работ или оказания услуг [6].

Кредиторская задолженность представляет собой задолженность организации перед другими организациями, работниками и лицами, возникающими в ходе различных фактов хозяйственной жизни [6].

Дебиторская и кредиторская задолженности являются частью денежных отношений предприятия, их величина влияет на формирование рыночной стоимости бизнеса.

Результаты анализа дебиторской и кредиторской задолженности используются в управленческих целях и включаются в финансовые отчеты компании. Поэтому достоверность анализа задолженности имеет важное значение.

Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами оказывает большое влияние на оборачиваемость капитала, который вложен в текущие активы и, как следствие, на финансовое состояние организации оказывает увеличение либо уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности.

Эффективный анализ расчетов с дебиторами и кредиторами призван решать следующие задачи:

- обеспечить постоянный и действенный контроль за состоянием задолженности, своевременность поступления полной и достоверной информации по расчетам, необходимой для принятия управленческих решений;

- соблюдение оптимальных размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их соотношение;

- обеспечить своевременное поступление денежных средств от дебиторов, исключающих возможность применения штрафный санкций;

- выявить недобросовестных и неплатежеспособных должников [8].

Дебиторская задолженность.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.

Уменьшение дебиторской задолженности оценивается положительно, если оно происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность снижается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности организации [9].

Анализ как дебиторской, так и кредиторской задолженности рекомендуется проводить в такой последовательности:

1) анализ динамики, движения и структуры дебиторской и кредиторской задолженности.

2) анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности.

3) оценка оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Таким образом, методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности включает в себя горизонтальный и вертикальный анализ.

В процессе проведения анализа необходимо изучить состав, динамику, причины и давность образования как дебиторской, так и кредиторской задолженности.

Анализ начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ уровня дебиторской и кредиторской задолженности можно проводить с помощью абсолютных и относительных показателей, которые нужно рассматривать в динамике.

Качественное состояние дебиторской задолженности характеризует вероятность ее получения в полной сумме, а кредиторской задолженности – возможность своевременного ее погашения. Показателем этой вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности.

При анализе дебиторской задолженности особое внимание надо обратить на сомнительную дебиторскую задолженность, т.е. долги, которые могут быть не получены организацией. Наличие сомнительной (неоРоссиянной) задолженности свидетельствует о том, что у данной организации имеются проблемы в системе расчетов с покупателями и заказчиками. Тенденция роста сомнительной дебиторской задолженности говорит о снижении ликвидности баланса, что ухудшает финансовое состояние организации.

Результаты анализа сводятся в табличной форме (Приложение 1).

Рассмотрим показатели, используемые для анализа структуры, качества, оборачиваемости дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности () показывает, сколько раз обернулась дебиторская задолженность в течение отчетного периода. Рост этого коэффициента, как правило, означает сокращение продажи в кредит; снижение означает увеличение предоставленного коммерческого кредита.

= ВР / ДЗср (1), где

ВР- выручка,

ДЗср - средняя величина дебиторской задолженности за период:

(2),

где и - дебиторская задолженность на начало и на конец периода соответственно.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях (ДОбдз), т.е. длительность одного оборота дебиторской задолженности. Положительно оценивается снижение срока погашения дебиторской задолженности, и наоборот.

(3)

Коэффициент мобильности (Кмоб) дебиторской задолженности

Кмоб = Величина дебиторской задолженности / Величина оборотных активов.

Он показывает удельный вес дебиторской задолженности в сумме оборотных активов.

Удельный вес дебиторской задолженности в структуре средств организации:

= Величина дебиторской задолженности / Валюта баланса (4);

Темп роста дебиторской задолженности:

(5),

где и - дебиторская задолженность за отчетный период и за прошлый период соответственно.

Данный показатель следует сравнить с темпом роста валюты баланса. Если темп роста дебиторской задолженности опережает темп роста валюты баланса, это свидетельствует об отрицательной тенденции в финансовой стабильности организации;

Поскольку дебиторская задолженность представляет собой, по существу, бесплатный кредит покупателям, то она должна по возможности уравновешиваться таким же бесплатным кредитом поставщиков. Поэтому дебиторскую задолженность надо рассматривать во взаимосвязи с кредиторской задолженностью. В идеале не должно быть больших расхождений между ними, так как за счет поступления дебиторской задолженности должна погашаться кредиторская. Анализ дебиторской задолженности также дополняется анализом кредиторской задолженности.

В процессе анализа необходимо определить коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности:

= Сумма дебиторской задолженности / Сумма кредиторской задолженности (6).

Данный коэффициент считается нормальным, когда он равен 2, т.е. сумма кредиторской задолженности примерно в 2 раза обеспечена дебиторской задолженностью. Если соотношение дебиторской и кредиторской задолженности меньше 2, это означает, что замедляется обращение в денежные средства ликвидной части оборотных активов.

Далее анализируется объем, состав, структура и динамика кредиторской задолженности.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична анализу дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности определяется как (7).

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного предприятию. Рост коэффициента означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия, снижение - рост закупок в кредит.

Средний срок оборота кредиторской задолженности

(8)

Где ППкз - период погашения кредиторской задолженности.

Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо. Он отражает средний срок возврата долгов предприятием (за исключением обязательств перед банком и по прочим займам).

По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей величины кредиторской задолженности коммерческой организации изменений сумм долгосрочной кредиторской задолженности в целом, краткосрочной кредиторской задолженности в целом и отдельных их статей, а также дается оценка изменениям структуры кредиторской задолженности, произошедшим в отчетном году.

Особое внимание обращается на изменение суммы и удельного веса краткосрочной кредиторской задолженности, поскольку их увеличение может быть охарактеризовано как негативное явление, так как краткосрочная кредиторская задолженность сопряжена, как правило, с большим риском, чем долгосрочная кредиторская задолженность, поскольку требует более раннего погашения.

Завершающий этап анализа - исследование влияния изменений величин дебиторской и кредиторской задолженностей на финансовое состояние коммерческой организации.

Концентрированно влияние изменений величин дебиторской и кредиторской задолженностей на основные характеристики финансового состояния предприятия, несмотря на некоторую неоднозначность оценок, можно охарактеризовать согласно данным, приведенным в таблице 1.

Таблица 1 – Взаимосвязь задолженности и основных характеристик финансового состояния предприятия

Характеристика финансового состояния организации Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность

Рост Снижение Рост Снижение

Имущественное положение Ухудшение Улучшение Улучшение Ухудшение

Финансовая устойчивость Улучшение Ухудшение Ухудшение Улучшение

Платежеспособность и ликвидность Улучшение Ухудшение Ухудшение Улучшение

Деловая активность Ухудшение Улучшение Улучшение Ухудшение

По окончании анализа дебиторской и кредиторской задолженностей на основании систематизации промежуточных результатов анализа делается общий вывод о степени рациональности их структуры, соотношении их между собой, сроках погашения, а также по поводу влияния изменений их величин на финансовое состояние предприятия.

Организационно-экономическая характеристикаКолхоз «Ленинский путь» был создан в ноябре 1929 года в деревне Верхнее Мачино. Из 57 крестьянских хозяйств деревни в колхоз подали заявления 16. Всей подготовительной работой создания коллективного хозяйства руководил Михаил Петрович Перетягин, он же был и первым председателем колхоза. Прошёл год с момента его создания, а на колхозном дворе имелось всего две лошади и корова, из техники - несколько конных плугов и одна конная сеялка. К 1935 году в колхозе насчитывалось уже 58 лошадей, 4 коровы и 96 свиней.

В 1929 же году жители соседней деревни Нижнее Мачино принимают решение о создании своего колхоза, назвав его «Труженик». Первое время председателем в нём работал М.И. Лесников. В 1931 году «Труженик» соединился с колхозом «Ленинский путь».

4 ноября 1929 г. создаётся колхоз и в селе Берёзовка. В честь 12-й годовщины Октябрьской революции его так и назвали: «12-й Октябрь». Возглавил хозяйство Иван Иванович Пономарёв.

Основное направление СПК «Ленинский путь» — молочное производство. В структуре СПК два отделения: Березовское и Пентюринское, где в 2016 году трудится 119 человек. У СПК 4425 гектаров земли, арендованной у Березовского муниципального района.

В Березовском отделении трудится 70 человек. Управляющий — Зайцев Дмитрий Владимирович. В отделении находится две молочно-товарные фермы. Березовская МТФ (заведующий Лашова Светлана Владимировна) это три двора: в первом размещены дойные коровы, во втором телята, в третьем – телки перед покрытием или отелом. Копчиковская МТФ (заведующий Шарафутдинов Рамиль Маратович); зернокомплекс; гараж; госсортоучасток (заведующий Зенина Татьяна Васильевна)

В Пентюринском отделении работает 31 человек. Управляющий — Мясников Михаил Викторович. На территории отделения находится молочно-товарная ферма (заведующий Фасахова Нина Геннадьевна), гараж.

Машинно-тракторный парк СПК насчитывает 22 трактора, 6 комбайнов (3 зерноуборочных, 3 кормоуборочных). Трактористов -8 человек.

Основной целью предприятия является удовлетворение потребности в молочной продукции и получение прибыли.

Основные экономические показатели деятельности СПК «Ленинский путь» приведены в таблице 2.



Таблица 2 - Основные финансовые показатели деятельности СПК «Ленинский путь» за 2014-2016гг.

Наименование показателя Величина показателя, тыс. руб. Динамика 2015 к 2014 Динамика 2016 к 2015

За 2014 За 2015 За 2016 Абсо

лютное откло

нение, тыс. руб. Относи

тельное откло

нение, % Абсо

лютное откло

нение, тыс. руб. Относи

тельное откло

нение, %

Выручка 39397 48206 44938 8809 22,36 -3268 -6,78

Себестоимость продаж 40078 45933 42850 5855 14,61 -3083 -6,71

Валовая прибыль (убыток) -681 2273 2088 2954 -433,77 -185 -8,14

Прибыль (убыток) от продаж -681 2273 2088 2954 -433,77 -185 -8,14

Прочие доходы 4473 5962 5782 1489 33,29 -180 -3,02

Прочие расходы 2860 3067 5735 207 7,24 2668 86,99

Прибыль (убыток) до налогообложения 932 5168 2135 4236 454,51 -3033 -58,69

Чистая прибыль (убыток) 932 5168 2135 4236 454,51 -3033 -58,69

Из «Отчета о финансовых результатах» следует, что за 2016 год организация получила прибыль от продаж в размере 2088 тыс. руб. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж снизилась на 185 тыс.руб. или 8,14%.

По сравнению с прошлым периодом в 2016 году снизилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 3268 и 3083 тыс.руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (-6,78%) опережает изменение себестоимости (-6,71%).

По итогам 2016 года Обществом получена чистая прибыль в размере 2135 тыс.руб., что на 3033 млн.руб. меньше, чем по итогам 2015 года.

Доставка готовой продукции до покупателей производится несколькими способами:

- методом самовывоза;

- поставщиком с последующей компенсацией покупателем расходов на доставку.

Общее руководством Общества осуществляет генеральный директор.

Численность работников предприятия устанавливается при составлении штатного расписания. Штатное расписание составляется в соответствии с организационной структурой предприятия. При этом учитываются содержание и объемы работ, квалификация специалистов.

В таблице 3 приведены технические характеристики предприятия.

Таблица 3 – Показатели размера предприятия

Показатель 2014 2015 2016 Изменение 2015 к 2014 Изменение 2016 к 2015

Всего сельхозугодий, га 250 6312 6318 6062 6

Пашни 250 6312 6312 6062 0

Прочие     6 0 6

Численность работников, чел. 115 116 119 1 3

Основные средства, тыс.руб. 41167 43084 47536 1917 4452

Оборотные средства, тыс.руб. 41782 55824 60291 14042 4467

Товарная продукция, тыс.руб. 39397 48206 44938 8809 -3268

В течение анализируемого периода площадь сельзозугодий существенно выросла – на 6068 за счет приобретения новых земель.

С увеличением величины товарной продукции за 2015 год на 8809 тыс.руб. возросла и численность трудового персонала организации – до 116 человек по итогам 2015 года.

Таблица 4 – Состав валовой продукции

Показатели 2014 2015 2016 Изменение 2015 к 2014 Изменение 2016 к 2015

Валовая продукция, тыс. руб. 39 397 48 206 44 938 8 809 -3 268

в том числе иная продукция 11 256 12 453 10 417 1 198 -2 037

молочная продукция 28 141 35 753 34 521 7 611 -1 231

Величина валовой продукции за 2015 год увеличивается на 8809 тыс.руб. к показателю за 2014 год, а за 2016 год снижается на 3268 тыс.руб. по сравнению с 2015 годом.

Основная выручка приходится на производство молочной продукции – 34521 тыс.руб. по итогам 2016 года.

Далее представим результаты анализа финансового состояния организации.

Таблица 5 – Показатели финансового состояния за 2014-2016гг.

Показатель На 31.12.

2014 На 31.12.

2015 На 31.12.

2016 Изменение

2015 к 2014 2016 к 2015

Коэффициент автономии 0,80 0,82 0,76 0,03 -0,06

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 0,26 0,21 0,31 -0,04 0,09

 Коэффициент текущей ликвидности 2,98 3,17 2,00 0,19 -1,17

 Коэффициент критической ликвидности 0,23 0,29 0,18 0,06 -0,11

 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,20 0,21 0,13 0,00 -0,07

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженность 52,42 48,21 57,14 -4,22 8,93

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженность 3,09 3,08 4,88 -0,01 1,80

Коэффициент автономии в течение всего анализируемого периода достаточно высок, и не превышает нормативного значения (0,5%): более 0,7. Это свидетельствует о невысокой зависимости от внешних источников.

Колеблется коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности: за 2015 год снижение составляет 4,22, что говорит об увеличении объемов реализации, оплата по которым поступает в рассрочку и уменьшает денежные приток в организацию. В 2016 году наблюдается увеличение на 8,93 раза, что говорит о сокращении объемов реализации, оплата по которым поступает в рассрочку и увеличивает денежные приток в организацию

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности также снижается, но не так существенно, как дебиторской задолженности: за 2015 год 0,01. Это свидетельствует о том, что организации приходится погашать свои долги в более сжатые сроки, чем оно само получит денежные средства. А за 2016 год существенное увеличивается на 1,8 раза, что говорит об оплате обязательств в рассрочку

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности СПК «Ленинский путь»Анализ имущественного положения СПК «Ленинский путь»В таблице 6 приведен анализ состава имущества СПК «Ленинский путь» за 2014 – 2016гг. (Приложение 2,3,4).

Таблица 6 – Динамика состава имущества СПК «Ленинский путь» за 2014 – 2016гг., тыс.руб.

Состав актива баланса Величина показателя, тыс. руб. Абсолютное отклонение, тыс. руб. Относительное отклонение, %

на 31.12. на 31.12. на 31.12. за за за за

2014 2015 2016 2015 2016 2015 2016

АКТИВ              

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ              

Основные средства 41167 43084 47536 1917 4452 4,66 10,33

Финансовые вложения 111 111 121 0 10 0,00 9,01

Прочие внеоборотные активы 6268 6248 6248 -20 0 -0,32 0,00

Итого по разделу I. 47546 49443 53905 1897 4462 3,99 9,02

II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ              

Запасы 35373 36308 35150 935 -1158 2,64 -3,19

Дебиторская задолженность 427 1076 924 649 -152 151,99 -14,13

Финансовые вложения 2581 2581 2581 0 0 0,00 0,00

Денежные средства и денежные эквиваленты 17 9 6 -8 -3 -47,06 -33,33

Итого по разделу II. 38398 39974 38661 1576 -1313 4,10 -3,28

БАЛАНС 85944 89417 92566 3473 3149 4,04 3,52

Общая стоимость активов Кооператива в течение анализируемого периода увеличивается: за 2015 год на 3473 тыс.руб. (+4,04%), за 2016 год - на 3149 тыс.руб. (+3,52%).

Наибольшие изменения произошли по следующим статьям актива баланса:

- величина дебиторской задолженности за 2015 год выросла на 649 тыс.руб. (+151,99%), за 2016 год снижение составляет 152 тыс.руб. (-14,13%);

- величина запасов за 2015 год выросла на 935 тыс.руб. (+2,64%), за 2016 год снизилась на 1158 тыс.руб. (-3,19%).

В таблице 7 приведен анализ источников формирования имущества СПК «Ленинский путь» за 2014 – 2016гг.

Таблица 7 – Динамика состава источников формирования имущества СПК «Ленинский путь» за 2014 – 2016гг., тыс.руб.

Состав пассива баланса Величина показателя, тыс. руб. Абсолютное отклонение, тыс. руб. Относительное отклонение, %

на 31.12. на 31.12. на 31.12. за за за за

2014 2015 2016 2015 2016 2015 2016

ПАССИВ              

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ              

Уставный капитал 5410 5410 400 0 -5010 0,00 -92,61

Добавочный капитал 23646 23646 23646 0 0 0,00 0,00

Нераспределенная прибыль 39425 44593 46728 5168 2135 13,11 4,79

Итого по разделу III 68481 73649 70774 5168 -2875 7,55 -3,90

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА              

Прочие обязательства 4589 3154 2445 -1435 -709 -31,27 -22,48

Итого по разделу IV 4589 3154 2445 -1435 -709 -31,27 -22,48

V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА              

Заемные средства     677 0 677 - -

Кредиторская задолженность 12874 12614 18670 -260 6056 -2,02 48,01

Итого по разделу V 12874 12614 19347 -260 6733 -2,02 53,38

БАЛАНС 85944 89417 92566 3473 3149 4,04 3,52

Наибольшие изменения произошли по следующим статьям пассива баланса:

- величина нераспределенной прибыли за 2016 год выросла на 2135 тыс.руб. (+4,79%), за 2015 год на 5168 тыс.руб. (+13,11%);

- величина кредиторской задолженности за 2016 год выросла на 6056 тыс.руб. или 48,01%, за 2016 год снизилась на 260 тыс.руб. или 2,02%.

Результаты анализа показателей рентабельности СПК «Ленинский путь» за 2014-2016гг. представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ динамики коэффициентов рентабельности СПК «Ленинский путь» за 2014-2016гг., %

Наименование показателя Величина показателя, % Абсолютное отклонение 2015 к 2014, % Абсолютное отклонение 2016 к 2015, %

за за за 2014 2015 2016 Рентабельность продаж -1,73 4,72 4,65 6,44 -0,07

Рентабельность затрат -1,70 4,95 4,87 6,65 -0,08

Рентабельность активов -0,79 2,54 2,26 3,33 -0,29

Рентабельность собственного капитала 1,36 7,02 3,02 5,66 -4,00

Рентабельность продаж за период имеет тенденцию к росту: за 2016 год снижение составляет 0,07%, а за 2015 год рост составляет 6,44%. За 2014 год значение коэффициента отрицательна, так как Обществом получен убыток от продаж, что с отрицательной стороны характеризует финансовую деятельность Общества.

Рентабельность затрат за период в течение периода имеет аналогичную тенденцию. Значение коэффициента по итогам 2016 года составляет 4,87%, что на 0,08% меньше, чем по итогам 2015 года.

Рентабельность активов за 2016 год имеет тенденцию к снижению. Снижение составляет 0,29%, таким образом по итогам 2016 года значение показателя составляет – 2,26%.

Рентабельность собственного капитала за 2016 год имеет тенденцию к снижению – на 4,00%, таким образом по итогам 2016 года значение показателя составляет 3,02%. Снижение показателя рентабельности собственного капитала свидетельствует о падении инвестиционной привлекательности организации.

Анализ дебиторской задолженности ООО «СПК «Ленинский путь»Анализ дебиторской задолженности представляет собой часть общей политики управления оборотными активами, направленной на расширение объема реализации товаров, и заключается в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременного ее погашения.

В качестве основных источников информации для проведения анализа дебиторской задолженности используются данные бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

В таблице 9 приведен анализ структуры дебиторской задолженности ООО «СПК «Ленинский путь» за 2014 – 2016гг. на основании оборотно-сальдовой ведомости по счетам учета расчетов с дебиторами.

Таблица 9 – Структура дебиторской задолженности, тыс.руб.

Показатель На 31.12.

2014 Удельный вес, % На 31.12.

2015 Удельный вес, % На 31.12.

2016 Удельный вес, %

Дебиторская задолженность, всего: 427 100,00 1076 100 924 100

В том числе:            

Поставщики и подрядчики 44 10,30 154 14,31 137 14,83

Покупатели и заказчики 331 77,52 807 75,00 661 71,54

По налогам и сборам 28 6,56 47 4,37 53 5,74

Прочие дебиторы и кредиторы 1 0,23 11 1,02 26 2,81

Подотчетные лица 23 5,39 57 5,30 47 5,09

По данным таблицы видно, что наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности в течение всего анализируемого периода составляет дебиторская задолженность покупателей и заказчиков – более 70% от общей величины дебиторской задолженности.

Также наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности составляет задолженность поставщиков и подрядчиков в виде перечисленных авансов – в среднем 10% от общей величины дебиторской задолженности.

В таблице 10 представлен перечень основных дебиторов Общества среди покупателей на 31.12.2016 года, чей удельный вес преобладает в общей величине дебиторской задолженности.

Таблица 10 - Расшифровка дебиторской задолженности по покупателям

Дебитор 2016 Удельный вес, %

ИП Елькин Д.А. 28 8,46

ИП Рябов В.П. 80 24,17

МДОУ "Дубовская основная образовательная школа" 24 7,25

ООО "Мясокомбинат "Усинский" 9 2,72

ООО "Труд" 164 49,55

Устюгова Т.Г. 26 7,85

ИТОГО 331 100,00

По данным таблицы 10 видно, что наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности приходится на непогашенную на 31.12.2016 года задолженность следующих основных покупателей:

- ООО «Труд» – 49,55%;

- ИП Рябов В.П. – 24,17%;

- ИП Елькин Д.А.– 8,46%.

Расчет коэффициента оборачиваемости приведен в таблице 11.

Таблица 11 – Расчет коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 2014-2016гг. ООО «СПК «Ленинский путь»

Показатель Данные для расчета Показатель на

Выручка Размер дебиторской задолженности по состоянию 2014 2015 2016 31.12. 31.12. 31.12. 31.12. 31.12.

2014 31.12.

2015 31.12.2016

2013 2014 2015 2016 Коэффициент оборачи

ваемости дебиторской задолжен

ности 39397 48206 44938 436 427 1076 924 91,30 64,15 44,94

Период оборота 39397 48206 44938 436 427 1076 924 4,00 5,7 8,1

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз обернулась дебиторская задолженность в течение отчетного периода.

Из анализа видно, что оборачиваемость дебиторской задолженности в течение анализируемого периода существенно снизилась – с 91,30 до 44,94 раз. Период оборота вырос с 4,00 дн. до 8,1 дн. Это говорит о снижении объема услуг, оказываемых с оплатой в более поздние периоды (либо в рассрочку) и увеличении притока денежных средств в организации.

Для выявления дебиторской задолженности без движения проанализируем дебиторскую задолженность по срокам ее возникновения (таблица 12) на основании бухгалтерской справки.

Таблица 12 – Анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения

Срок возникновения задолженности 2014 Удель ный вес, % 2015 Удель ный вес, % 2016 Удель ный вес, %ль

Менее 45 дней 289 67,72 747 69,46 570 61,74

Свыше 45 дней до 90 дней 127 29,71 306 28,43 227 24,56

Свыше 90 дней 11 2,57 23 2,11 127 13,7

По данным таблицы видно, что наибольший удельный вес составляет дебиторская задолженность со сроком возникновения менее 45 дней – удельный вес составляет в течение всего анализируемого периода более 60% от общей величины дебиторской задолженности.

Задолженность со сроком возникновения более 90 дней составляет наименьший удельный вес в сумме дебиторской задолженности. За 2014 и 2015 год величина данного показателя составляет не более 3%. В 2016 год же величина данного показателя существенно увеличивается и составляет почти 14% от общей величина дебиторской задолженности.

При изучении состава дебиторской задолженности со сроком возникновения более 90 дней установлено, что в качестве дебитора в учете числится покупатель - ООО «Труд» с задолженностью в размере 127 тыс.руб.

Данная сумма дебиторской задолженности сформирована еще с 2015 года. Погашение (частичное погашение) задолженности заказчиком не производится.

При анализе процедуры должной осмотрительности исследуемого объекта было установлено, что при заключении договора на поставку готовой продукции, Обществом у нового контрагента не были запрошены никакие документы, подтверждающие его надежное финансовое положение.

Далее в таблице 13 приведен расчет темпа роста дебиторской задолженности в сравнении с темпами роста валюты баланса.

Таблица 13 – Темпы роста дебиторской задолженности, тыс.руб.

Показатель Показатель на Коэффициент, %

31.12.2014 31.12.2015 31.12.2016 31.12.2015 31.12.2016

Темпы роста дебиторской задолженности 427 1076 924 251,99 85,87

Темпы роста валюты баланса 85944 89417 92566 104,04 103,52

Как видно из данных таблицы, темпы роста темпы роста дебиторской задолженности опережают темпы роста валюты баланса за 2016, это свидетельствует об отрицательной тенденции в финансовой стабильности организации.

Анализ кредиторской задолженности ООО «СПК «Ленинский путь»Кредиторская задолженность является одним из основных источников финансирования текущей деятельности организации. Основной причиной ее возникновения являются расчеты с поставщиками и подразумевает использование в деятельности денежных средств, не принадлежащих организации, но оказавшимся в обороте.

Суть заключается в том, что организация пользуется чужими денежными средствами до момента оплаты контрагенту. Например, поставщику за товары (работы, услуги), до момента выплаты заработной платы сотрудникам.

В таблице 14 приведены приведена динамика состава и структуры кредиторской задолженности за анализируемый период на основании оборотно-сальдовой ведомости по счета учета расчетов с кредиторами.

Таблица 14 – Динамика состава и структуры кредиторской задолженности

Показатель На 31.12.

2014 Удель ный вес, % На 31.12.

2015 Удель ный вес, % На 31.12.

2016 Удель ный вес, %

Кредиторская задолженность, всего. В том числе 12874 100 12614 100 18670 100

Поставщики 9527 74,00 9145 72,50 13816 74,00

Покупатели 901 7,00 833 6,60 1157 6,20

По налогам и сборам 1828 14,20 1678 13,30 2390 12,80

Прочие дебиторы и кредиторы 554 4,30 845 6,70 1157 6,20

Подотчетные лица 64 0,50 113 0,90 150 0,80

По данным таблицы видно, что наибольший удельный вес в составе кредиторской задолженности в течение всего анализируемого периода составляет кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками – более 70% от общей величины кредиторской задолженности. Также наибольший удельный вес в составе кредиторской задолженности составляет задолженность перед бюджетом по уплате налогов – в среднем 13% от общей величины дебиторской задолженности.

Для выявления кредиторской задолженности без движения проанализируем кредиторскую задолженность по срокам ее возникновения (таблица 15) на основании бухгалтерской справки.

Таблица 15 – Анализ кредиторской задолженности по срокам возникновения

Срок возникновения задолженности На 31.12.

2014 Удельный вес, % На 31.12.

2015 Удельный вес, % На 31.12.

2016 Удельный вес, %

Менее 45 дней 8 718 67,72 8 762 69,46 11 527 61,74

Свыше 45 дней до 90 дней 3 825 29,71 3 586 28,43 4 585 24,56

Свыше 90 дней 331 2,57 266 2,11 2 558 13,7

По данным таблицы видно, что наибольший удельный вес составляет кредиторская задолженность со сроком возникновения менее 45 дней – удельный вес составляет в течение всего анализируемого периода более 60% от общей величины кредиторской задолженности.

Задолженность со сроком возникновения более 90 дней составляет наименьший удельный вес в сумме дебиторской задолженности. За 2014 и 2015 год величина данного показателя составляет не более 3%. В 2016 год же величина данного показателя существенно увеличивается и составляет почти 14% от общей величина дебиторской задолженности.

Расчет коэффициента оборачиваемости приведен в таблице 16.

Таблица 16 – Расчет коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 2014-2016гг. ООО «СПК «Ленинский путь»

Показатель Данные для расчета Показатель на

Выручка Размер дебиторской задолженности по состоянию 2014 2015 2016 31.12. 31.12. 31.12. 31.12. 31.12.

2014 31.12.

2015 31.12.2016

2013 2014 2015 2016 Коэффициент оборачи

ваемости кредиторской задолжен

ности 39397 48206 44938 11100 12874 12614 18670 3,29 3,78 2,87

Период оборота 39397 48206 44938 11100 12874 12614 18670 110,9 96,6 127,2

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, сколько раз обернулась задолженность в течение отчетного периода. Из анализа видно, что оборачиваемость кредиторской задолженности в сравнении с аналогичным периодом за 2016 год несущественно снизилась – до 2,87 раз. При этом период оборота вырос до 127,2дн. Это говорит о снижении объема услуг, оказанных Обществу с оплатой в более поздние периоды (либо в рассрочку).

Далее в таблице 17 приведен расчет темпа роста кредиторской задолженности в сравнении с темпами роста валюты баланса.

Таблица 17 – Темпы роста кредиторской задолженности, тыс.руб.

Показатель Показатель на Коэффициент, %

31.12.2014 31.12.2015 31.12.2016 31.12.2015 31.12.2016

Темпы роста кредиторской задолженности 12874 12614 18670 97,98 148,01

Темпы роста валюты баланса 85944 89417 92566 104,04 103,52

Как видно из данных таблицы, темпы изменения кредиторской задолженности опережают темпы роста валюты баланса по итогам 2016 года, это свидетельствует об отрицательной тенденции в финансовой стабильности организации.

После проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженности необходимо также определить соотношение величины дебиторской и кредиторской задолженности.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в организации не превышает 10%, т.е. дебиторская задолженность покрывает кредиторскую только на 5% по итогам 2016 года (в соответствии с таблицей 18).

Таблица 18 - Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель Период

2014 2015 2016

1.Дебиторская задолженность, всего, тыс. руб. 427 1076 924

2.Кредиторская задолженность всего, тыс. руб. 12874 12614 18670

3. Разница показателей, тыс. руб. (стр. 1 - стр. 2) -12447 -11538 -17746

4. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (стр. 1 / стр. 2) 3,32 8,53 4,95

Анализ соотношений дебиторской и кредиторской задолженности показал, что сумма краткосрочной дебиторской задолженности не в полной мере покрывает кредиторскую, что является отрицательным фактором, который говорит о потенциальной невозможности организации расплатиться со своими кредиторами без привлечения дополнительных источников финансирования.

Мероприятия, направленные на совершенствование учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «СПК «Ленинский путь

В качестве путей, направленных на улучшение финансовых показателей исследуемого объекта, предлагается:

Разработка системы работы, направленной на снижение размера дебиторской задолженности.

При изучении состава дебиторской задолженности по срокам возникновения было установлено, что в качестве дебитора в учете числится покупатель - ООО «Труд» с задолженностью в размере 127 тыс.руб.

Данная сумма дебиторской задолженности сформирована еще с 2015 года. Погашение (частичное погашение) задолженности заказчиком не производится.

При анализе процедуры должной осмотрительности исследуемого объекта было установлено, что при заключении договора на перевозку груза, Обществом у контрагента не были запрошены никакие документы, подтверждающие его надежное финансовое положение.

Действия организации по проявлению должной осмотрительности рекомендуется осуществлять в несколько этапов.

Проверка контрагента.

Определение критериев, при наличии которых контрагент подлежит проверке.

Сбор информации о контрагенте из внешних источников.

Сбор информации от налоговых органов и органов статистики.

Сбор информации непосредственно у контрагента.

Проверка оформления документов по сделке.

Рассмотрим более детально каждый этап программы.

«Определение критериев, при наличии которых контрагент подлежит проверке».

Учитывая то, что проверка всех контрагентов сложна, трудоемка и не всегда экономически обоснована, так как связана с несением организацией определенных затрат, проверяются только те контрагенты, которые могут попасть в категорию сомнительных.

К таким критериям относятся:

- Сумма сделки как показатель суммы налоговых рисков. Чем выше сумма договора, тем выше будут потери организации, в случае если контрагент окажется сомнительным.

- Периодичность сделок с контрагентом. Информация в полном объеме о контрагенте собирается в случае осуществления долгосрочных сделок.

Если это разовая сделка, то от контрагента получают свидетельство о регистрации юридического лица и выписку из ЕГРЮЛ.

- Известность контрагента. Если организация известна, например, ОАО «РЖД», то информация не собирается.

«Сбор информации о контрагенте из внешних источников»

Сбор внешней информации обусловлен тем, что чем больше информации имеется о контрагенте, тем больше у организации доказательств реального существования контрагента и ведения им предпринимательской деятельности.

В рамках данного мероприятия проверяются:

- общедоступные данные о контрагенте (СМИ, Интернет, сайт контрагента);

- адрес контрагента (это не должен быть адрес массовой регистрации либо место, где не может находиться организация, - нежилое здание, строение, церковь и т.д.);

- основные регистрационные данные на сайте ФНС (сравниваются данные на сайте с данными, которые представил контрагент);

- при возможности наличие рекомендательных писем от постоянных контрагентов, в случае работы с конкретным контрагентом по чьей-то рекомендации.

«Сбор информации от налоговых органов и органов статистики»

В рамках данного мероприятия организация получает следующие документы:

- выписка из ЕГРЮЛ;

- выписка из бухгалтерской отчетности, предоставляемая органами статистики, для оценки финансового состояния контрагента.

«Сбор информации у контрагента»

К таким документам относятся:

- свидетельство о регистрации юридического лица;

- свидетельство о постановке на налоговый учет;

- учредительные документы (для проверки указанного в документах адреса на принадлежность к адресам массовой регистрации юридических лиц, для проверки нахождения контрагента по адресу места государственной регистрации);

- налоговые декларации по НДС и по налогу на прибыль со штампом налогового органа;

- документы, подтверждающие полномочия лиц, подписывающих документы;

- копии документов, удостоверяющих личности уполномоченных лиц;

- копии лицензий, если контрагент занимается лицензируемым видом деятельности

- сведения о наличии ресурсов и возможностей, необходимых для выполнения условий договора (основных средств, штата сотрудников).

«Анализ арбитражной практики по данной (схожей) ситуации»

Знание арбитражной практики и претензий со стороны налоговых органов, позиции судов позволит организации принять решение в конкретной хозяйственной ситуации.

В рамках данного мероприятия организация анализирует существующую арбитражную практику, оценивает количество дел в пользу и против налогоплательщика, а также изучает аргументы налоговой и налогоплательщиков.

«Проверка оформления документов по сделке»

Правильное и полное отражение достоверных сведений, содержащихся в первичных документах, дает налогоплательщику право на получение вычета по НДС и принятие расходов по налогу на прибыль организаций.

В рамках данного мероприятия:

- проверяются данные, указанные в договоре и первичных документах;

- подтверждаются право лиц подписывать документы (приказы об их назначении, доверенности на совершение данных действий), копии паспортов.

После сбора всей необходимой информации следует ее проанализировать и определить степень риска работы с конкретным контрагентом по шкале, представленной в таблице 19.

Таблица 19 - Рекомендуемый реестр «Оценка факторов риска для оценки надежности контрагента»

Степень риска Факторы, влияющие на принятие решения

Наличие общедоступной информации о контрагенте Предоставление выписки из ЕГРЮЛ и бухгалтерской ИФНС Предоставление контрагентом учредительных документов Предоставление лицензий при осуществлении лицензируемой деятельности Копии налоговых деклараций

Высокая          

Средняя          

Низкая          

По результатам заполнения представленной информации можно оценить возможные риски, в части предоставления неправдивой информации, искажающей результаты анализа платежеспособности и ликвидности потенциального покупателя. Например:

Если бухгалтерская отчетность предоставлена без всех поименованных факторов, то можно без сомнения определить высокую степень риска искажения показателей оценки контрагента;

Наличие отметки инспекции ФНС о приеме форм отчетности в низкой степени, но все, же может обезопасить Общество от искажения оцениваемых показателей.

Предоставление отчетности с отметкой ФНС о ее приеме и выдержка из заключения аудитора, по мнению автора, может свидетельствовать о средней степени риска.

Если контрагентом не представлены учредительные документы, свидетельства о регистрации и постановке на учет, то можно без сомнения определить высокую степень риска искажения показателей оценки контрагент.

С учетом полученной информации по результатам анализа рекомендуется рассмотреть вопрос об авансировании заказчиком выполняемых работ. При этом размер авансирования рекомендуется ранжировать в зависимости от степени надежность контрагента (таблица 20).

Таблица 20 - Внедрение системы обязательной предоплаты в хозяйственных операциях с покупателями (заказчиками) ООО «СПК «Ленинский путь»

Критерий оценки Сумма предоплаты

Высокая степень надежности 10-20% от стоимости товара (работ, услуг)

Средняя степень надежности 25-50% от стоимости товара (работ, услуг)

Низкая степень надежности 50-75%

Учитывая тот факт, что в отношении ООО «Труд» Обществом не были осуществлены минимальные требования в вопросе соблюдения должной осмотрительности, по предложенной методике надежность контрагента следует оценить как «низкую» и выполнять работы при получение предварительной оплаты в максимальном размере – 75%. Предложенная методика оценки надежности контрагента позволила бы Обществу сократить величину дебиторской задолженности ООО «Труд» на 75%, что составляет 95 тыс.руб.



Выводы и предложенияАктуальность выбранной темы заключается в том, что дебиторская и кредиторская задолженность является важной частью активов и, соответственно, пассивов хозяйствующих субъектов и одной из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов рыночной экономики.

В первой главе курсовой работы раскрыто понятие дебиторской и кредиторской задолженности, состав задолженности по контрагентам.

Приведена классификация дебиторской и кредиторской задолженности с учетом сроков ее возникновения и порядок отнесения задолженности к тому или иному виду задолженности.

Во второй главе раскрыта методика проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности, порядок ее проведения и влияние полученных показателей на финансовое состояние хозяйствующего субъекта.

Проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации в динамике лет.

В качестве итогов работы автором обобщены результаты проведенной работы по анализу дебиторской и кредиторской задолженности.

По результатам проведенного анализа установлено следующее:

наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности в течение всего анализируемого периода составляет дебиторская задолженность покупателей и заказчиков – более 70% от общей величины дебиторской задолженности

оборачиваемость дебиторской задолженности в течение анализируемого периода существенно снизилась – с 91,30 до 44,94 раз. Это говорит о снижении объема услуг, оказываемых с оплатой в более поздние периоды (либо в рассрочку) и увеличении притока денежных средств в организации.

задолженность со сроком возникновения более 90 дней составляет наименьший удельный вес в сумме дебиторской задолженности. За 2014 и 2015 год величина данного показателя составляет не более 3%. В 2016 год же величина данного показателя существенно увеличивается и составляет почти 14% от общей величина дебиторской задолженности.

темпы роста темпы роста дебиторской задолженности опережают темпы роста валюты баланса за 2016, это свидетельствует об отрицательной тенденции в финансовой стабильности организации.

наибольший удельный вес в составе кредиторской задолженности в течение всего анализируемого периода составляет кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками – более 70% от общей величины кредиторской задолженности. Также наибольший удельный вес в составе кредиторской задолженности составляет задолженность перед бюджетом по уплате налогов – в среднем 13% от общей величины дебиторской задолженности.

наибольший удельный вес составляет кредиторская задолженность со сроком возникновения менее 45 дней – удельный вес составляет в течение всего анализируемого периода более 60% от общей величины кредиторской задолженности.

оборачиваемость кредиторской задолженности в сравнении с аналогичным периодом за 2016 год несущественно снизилась – до 2,87 раз. Это говорит о снижении объема услуг, оказанных Обществу с оплатой в более поздние периоды (либо в рассрочку).

темпы изменения кредиторской задолженности опережают темпы роста валюты баланса по итогам 2016 года, это свидетельствует об отрицательной тенденции в финансовой стабильности организации.

коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в организации не превышает 10%, т.е. дебиторская задолженность покрывает кредиторскую только на 5% по итогам 2016 года. Анализ соотношений дебиторской и кредиторской задолженности показал, что сумма краткосрочной дебиторской задолженности не в полной мере покрывает кредиторскую, что является отрицательным фактором, который говорит о потенциальной невозможности организации расплатиться со своими кредиторами без привлечения дополнительных источников финансирования.

В качестве основных рекомендаций по совершенствованию учета дебиторской и кредиторской задолженности предложено:

Использование системы работы, направленной на снижение размера дебиторской задолженности. Предложенная методика оценки надежности контрагента позволила бы Обществу сократить величину дебиторской задолженности ООО «Труд» на 75%, что составляет 95 тыс.руб.

Таким образом, была достигнута основная цель написания курсовой работы, а именно:

- закреплены полученные теоретические навыки в области анализа дебиторской и кредиторской задолженности в СПК «Ленинский путь»;

- разработана система мероприятий по совершенствованию учета и контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью.



Список использованных источниковГражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ / СПС Консультант Плюс;

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ / СПС Консультант Плюс;

Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» / СПС Консультант Плюс;

Методологические рекомендации по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Госкомстатом России 28.11.2002г.

Бадмаева Д.Г. Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятий: методы и используемые показатели // Аудиторские ведомости. 2017. N 8. С. 80 - 86.

Бадмаева Д.Г. Платежеспособность коммерческой организации: финансовый анализ // Аудиторские ведомости. 2014. N 1. С. 56 - 62.

Батьковский М.А., Булава И.В., Мингалиев К.Н. Анализ финансового состояния предприятия и внутренние механизмы его оздоровления // Экономический анализ: теория и практика. 2016. N 31. С. 18 - 25.

Беспалов М.В. Методика проведения анализа ликвидности и платежеспособности организации // Финансы: планирование, управление, контроль. 2017. N 3. С. 2 - 7.

Валинуров Т.Р., Трофимова Т.В. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия // Международный бухгалтерский учет. 2014. N 3. С. 33 - 44.

Волнин В.А. Коэффициентный анализ состояния ликвидности предприятия // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2016. N 4. С. 14 - 23.

Воронченко Т.В., Леошко В.П. Методика финансового анализа с применением зарубежного опыта // Бухучет в строительных организациях. 2016. N 7. С. 26 - 29.

Выборова Е.Н., Саляхова Э.А. Методологические аспекты финансового анализа // Аудитор. 2015. N 11. С. 64 - 68.

Грибов В.Д., Грузинов В.П., Кузьменко В.А. Экономика организации (предприятия): учебник. 6-е изд., перераб. М.: КНОРУС, 2014. 416 с.

Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. 7-е изд., перераб. и доп. М.: Дело и Сервис, 2017. 384 с.

Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. 3-е изд., испр. и доп. М.: Омега-Л, 2016. 451 с.

Короткова М.В. Анализ и эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации // Налоги и налоговое планирование. 2015. N 8. С. 11 - 18.

Ковалев В.В., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия. – 3-е изд., испр., доп. М.: Центр экономики и маркетинга, 2015. – 216 с.

Кондратьева Е.А., Шальнева М.С. Анализ финансового состояния компании как основа управления бизнесом // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2013. N 8. С. 19 - 29.

Кришталева Т.И., Корзун Г.И. Оценка дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2017. N 43. С. 2 - 9.

Крылов С.И. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2014. N 4. С. 10 - 13.

Мельникова Л.А., Рубцова Ю.В. Учет и анализ дебиторской задолженности // Современный бухучет. 2015. N 5. С. 3 - 23.

Новашина Т.С., Карпунин В.И., Леднев В.А. Экономика и финансы предприятия: учебник / под ред. Т.С. Новашиной. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2014. 352 с.

Парушина Н.В. Основные направления анализа и прогнозирования финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций // Международный бухгалтерский учет. 2016. N 2. С. 55 - 63.

Петровская М.В. Васильева Л.С. «Финансовый анализ: Учебник для вузов» - Изд. 2-е, перераб., доп./ 3-е, стереотип, 2016, 236 с.



ПриложенияПриложение 1

Анализ объема, состава, структуры и динамики дебиторской (кредиторской) задолженности

Показа-

тель На начало отчетного года На конец отчетного года Изменение Темпы роста, % Темпы прироста, %

Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Сумма, тыс. руб. Удельный вес, % Дебиторская задолженность, всего В том числе: Расчеты с покупателями Расчеты по авансам выданным Расчеты с персоналом