Сетевая библиотекаСетевая библиотека

курсовая работа налоги

Дата публикации: 08.02.2019
Тип: Текстовые документы DOC
Размер: 528 Кбайт
Идентификатор документа: -35982457_490044854
Файлы этого типа можно открыть с помощью программы:
Microsoft Word из пакета Microsoft Office
Для скачивания файла Вам необходимо подтвердить, что Вы не робот

Предпросмотр документа

Не то что нужно?


Вернуться к поиску
Содержание документа
Содержание
HYPER13 TOC \o "1-3" \h \z \u HYPER14
ВведениеHYPER13 PAGEREF _Toc444877781 \h HYPER143HYPER15
ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ в Пермском краеHYPER13 PAGEREF _Toc444877782 \h HYPER145HYPER15
1.1 Влияние налоговых льгот и освобождений на экономическую деятельностьHYPER13 PAGEREF _Toc444877783 \h HYPER145HYPER15
1.2 Налоговые льготы в регионах РФHYPER13 PAGEREF _Toc444877784 \h HYPER148HYPER15
Глава 2. Экономическая эффективность налоговых льгот в регионах РФHYPER13 PAGEREF _Toc444877785 \h HYPER1414HYPER15
Глава 3. Современные проблемы и пути совершенствования применения налоговых льгот в регионах РФHYPER13 PAGEREF _Toc444877787 \h HYPER1424HYPER15
3.1 Проблемы применения налоговых льгот в РоссииHYPER13 PAGEREF _Toc444877788 \h HYPER1424HYPER15
3.2 Совершенствование системы применения налоговых льгот в РоссииHYPER13 PAGEREF _Toc444877789 \h HYPER1428HYPER15
ЗАКЛЮЧЕНИЕHYPER13 PAGEREF _Toc444877790 \h HYPER1431HYPER15
библиографический списокHYPER13 PAGEREF _Toc444877791 \h HYPER1433HYPER15
HYPER15Введение

В последнее время во многих странах мира наблюдается тенденция к росту объемов налоговых расходов, направленных на решение задач в различных секторах экономики. Увеличение объемов предоставления налоговых льгот и освобождений в последние годы наблюдается и в России.
Хотя предоставление налоговых льгот и освобождений напрямую не влечет расходования бюджетных средств, данные меры, как правило, оборачиваются потерей доходов бюджета, то есть уменьшением ресурсов, доступных для решения поставленных задач.
Поскольку налоговые льготы и освобождения в определенном смысле аналогичны расходам бюджета, их использование и дальнейшее расширение использования должно сопровождаться обоснованием их необходимости и эффективности, целесообразности их введения. Эта цель достигается благодаря использованию концепции налоговых расходов бюджета.
Целью данной работы является изучение эффективности налоговых льгот в регионах. Эта цель предполагает решение следующих основных задач:
– определение влияния налоговых льгот и освобождений на экономическую деятельность;
– выделение статей налоговых расходов, подпадающих под понятие льготы и имеющих инвестиционный характер;
– оценка эффективности предоставляемых налоговых льгот инвестиционного характера, их целесообразности, влияние на деятельность государства и предприятий, реализующих льготы;
– разработка рекомендаций, направленных на повышение эффективности налогового стимулирования инвестиций в регионе на основе предоставления налоговых льгот.
Объектом исследования в работе является воздействие налоговой системы на реальный сектор государственной и региональной экономики.
Предметом исследования являются налоговые льготы (на примере регионов РФ).
Теоретической основой работы стало налоговое законодательство разных стран и России, труды ведущих отечественных и зарубежных специалистов, раскрывающие специфику предоставления налоговых льгот и взиамодействия налоговой системы и налогоплательщиков при реализации этих льгот.
Информационной базой при выполнении работы являлись нормативные и законодательные акты различных государств, в том числе Российской Федерации, материалы международной практики, налоговая отчетность Федеральной налоговой службы, статистическая отчетность Федеральной службы государственной статистики, статьи и монографии в научных журналах.
Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что разработанные методические положения, практические рекомендации и выводы могут быть использованы при государственном анализе используемых льгот и их эффективности.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения.
ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ в Пермском крае

1.1 Влияние налоговых льгот и освобождений на экономическую деятельность

Налоговыми fльготами fпризнаются fпреимущества, fкоторые fполучают fопределенные fкатегории fналогоплательщиков fпо fсравнению fс fдругими fналогоплательщиками, fв fтом fчисле fосвобождение fот fналогообложения fили fвозможность fуплачивать fего fв fменьшем fобъеме. fПомимо fполного fили fчастичного fосвобождения fот fналогообложения, fк fльготам fотносятся fтакже:
1) fотсрочки fи fрассрочки fпо fуплате fналогов;
2) fпониженные fставки fналогов;
3) fналоговые fвычеты, fскидки fи fт. fд., fкоторые fучитываются fпри fопределении fналогооблагаемой fбазы;
4) fупрощенный fпорядок fуплаты fналогов f(например, fосвобождение fот fавансовых fплатежей);
5) fналоговые fкредиты [24, с. 93].
Налоговые fльготы fвводятся fдля fрешения fопределенных fзадач, fстоящих fперед fобществом, fдля fстимулирования fразвития fнаучно-технического fпрогресса, fразвития fмалого fбизнеса, fстроительства fприоритетных fпромышленных fобъектов fв fрайонах fсо fслабым fэкономически fразвитием, fвыполнения fгосударственных fсоциальных fпрограмм, fпроведения fприродоохранных fмер, fрасширения fпроизводства fдефицитной fпродукции, fувеличения fкапитальных fвложений fв fсельскохозяйственной fотрасли.
Предоставление fналоговых fльгот fи fосвобождений fимеет fне fтолько fпрямой fэффект, fвыражающийся fв fуменьшении fналоговых fдоходов fбюджета, fно fи fкосвенные fэффекты, fявляющиеся fболее fсложными fи fчаще fвсего fсводящиеся fк fпотерям fдля fобщества. fОднозначную fоценку fкосвенного fэффекта fпроизвести fневозможно, fтак fкак fпри fвведении fили fотмене fтой fили fиной fналоговой fльготы fповедение fналогоплательщиков fможет fзатрагивать fсферу fдействия fдругих fмер fналоговой fполитики. fДля fдостижения fконкретного fсоциального fили fэкономического fэффекта fдолжен fприменяться fкомплекс fмер, fа fодна fи fта fже fмера fможет fиспользоваться fдля fразных fцелей.
Однако fпо fрезультатам fисследований fв fбольшинстве fслучаев fиз-за fобразующихся fискажений fвыпадающие fдоходы fбюджета fот fвведения fльготы fне fкомпенсируются fвыгодами fдля fобщества, fкоторые fмогли fбы fбыть fсозданы. fОсновными fпричинами fэтого fявляются fнедостаточная fадресность fналоговых fльгот, fих fотступление fот fсоблюдения fосновных fхарактеристик fналоговой fсистемы, fтаких fкак fэффективность, fнейтральность, fсправедливость.
Налоговое fзаконодательство fпредусматривает fбольшое fколичество fльгот, fони fпостоянно fизменяются, fпересматриваются. fИз-за fэтой fнестабильности fпроисходит fусложнение fналоговой fсистемы, fсоздаются fмногочисленные fлазейки fдля fуклонения fот fуплаты fналогов. fДеформируются fмежотраслевые fи fмежрегиональные fсоотношения fцен, fобъема fвыпуска fи fпоставок fпродукции, fзатрат fна fпроизводство. fК fтому fже fпредоставление fналоговых fльгот fодним fкатегориям fналогоплательщиков fравнозначно fусилению fналоговой fнагрузки fна fостальных fналогоплательщиков. fТаким fобразом, fвсе fбольшее fколичество fльготных fположений fупраздняется [14].
Одним fиз fважнейших fпринципов fэффективной fналоговой fполитики fявляется fпринцип fналоговой fнейтральности fпо fотношению fк fрешениям fэкономических fагентов. fНенейтральные fналоги fвызывают fэкономические fискажения, fусложняют fналоговое fадминистрирование fи fсоблюдение fправовых fнорм, fприводят fк fпотерям fобщественного fблагосостояния.

Рис. f1. fФакторы fвоздействия fналоговых fльгот fи fосвобождений fна fэкономическую fдеятельность
Но fимеются fдостаточно fубедительные fаргументы fв fпользу fотхода fот fпринципа fналоговой fнейтральности:
1. fДовод fв fпользу fотступления fот fпринципа fналоговой fнейтральности, fкоторый fвызывает fменьше fвсего fвозражений, f– fэто fпростота fадминистрирования fи fсоблюдения fналогового fзаконодательства. fВ fданном fслучае fможно fговорить fо fтом, fчто fкачественные fхарактеристики fналоговой fсистемы fнаходятся fв fнекотором fпротиворечии fмежду fсобой.
2. fСоциальные fи fдругие fсоображения fраспределительного fхарактера fчасто fиспользуются fкак fаргумент fв fпользу fнеобходимости fпредоставления fналоговых fпреференций [28, с. 156].
3. fВнешние fэффекты fи fдругие fфакторы, fвызывающие fпровалы fрынка, fтакже fявляются fаргументом fдля fпредоставления fбольшого fколичества fналоговых fпреференций. fКак fправило, fаргумент fзвучит fтак: fдеятельность, fсопровождающаяся fвнешним fэффектом, fдолжна fпоощряться.
Налоговые fльготы fэффективны fи fцелесообразны, fесли fих fпредоставление fналогоплательщикам:
1) fспособствует fдостижению fпоставленных fмакроэкономических fзадач fсогласно fтекущей fсоциально-экономической fи fполитической fситуации fв fстране;
2) fспособствует fувеличению fобъемов fинвестиций, fвыпуску fсовременной fи fконкурентоспособной fпродукции;
3) fспособствует fулучшению fсоциально-экономической fситуации fв fстране fи fв fрегионах.
1.2 Налоговые льготы в регионах РФ

Согласно налоговому кодексу РФ существуют следующиевиды налоговых льгот. Это освобождения, изъятия и скидки (вычеты).
Освобождения – это такой вид льготы, который способствует уменьшению налоговой ставки или складной суммы (то есть валового налога) путем прямого сокращения размера оплаты для налогоплательщика. Примером освобождения могут служить налоговые каникулы, когда налогоплательщик на определенный срок освобождается от уплаты налога. Также примером такой льготы может служить так называемая налоговая амнистия, когда конкретное лицо освобождается от санкций по финансовым платежам.
Изъятия – это такой вид налоговых льгот, когда налогом не облагаются некоторые предметы или объекты. Подобный вид льгот ярко демонстрируют налог на прибыль илиНДФЛ. Например, не подлежат налогообложению донорские вознаграждения, алименты, материальная помощь пострадавшим от стихийных бедствий, доходы лиц, проходящих срочную военную службу.
Скидки или вычеты – это вид налоговой льготы, который направлен на сокращение уплаты различных налогов в целом и напрямую связан с расходами налогоплательщика. Они бывают лимитированные и нелимитированные. Примером такой льготы могут служить благотворительные взносы или затраты на мероприятия по охране природы [29, с. 9].
Предоставление налоговой льготы
Согласностатье 395 НК РФ, от уплаты налогов могут быть освобождены:
Религиозные организации. Они не платят налог на землю, на которой расположены их строения и сооружения.
Уголовно – исполнительные и исправительные учреждения. Они могут не платить земельный налог за те территории, на которых они расположены.
Объекты особого мобилизационного назначения (аэродромы, полигоны и военные базы).
Научные организации Российских академий.
Организации инвалидов всероссийского значения.
Предприятия, занимающиеся обслуживанием автомобильных дорог.
Организации, которые занимаются художественными промыслами (в отношении земельного налога).
Национальные меньшинства Крайнего Севера, Сибири и Дальнего Востока. Они не платят земельный налог за те территории, которые предполагается воссоздание их традиционного быта, национальной культуры и ремесел.
Налоговые льготы для физических лиц
Физическим лицом называется отдельно взятый человек, который является субъектом права. В НК РФ четко обозначено кому предоставляются налоговые льготы и дана их подробная классификация. Для обычных граждан РФ доступны следующие виды льгот [21]:
Стандартные налоговые вычеты. Это льгота, снижающая налог на доходы физических лиц. Предоставляются данные вычетыветеранам боевых действий, участникам ВОВ, ликвидаторам аварии на ЧАЭС и пострадавшим вследствие этой аварии, родителям, опекунам и попечителям, на обеспечении которых находятся дети. К данным вычетам относятся налоговые льготы для пенсионеров, налоговыельготы для ветеранов трудаи налоговые льготы для многодетных семей. Размер такого вычеты зависит от категории физического лица и от количества детей в семье (для родителей и опекунов). Например,
данные вычеты ветеранам боевых действий, участникам ВОВ составляют 500 рублей;
Чернобыльцами инвалидам ВОВ – 3 000 рублей;
Родителям, имеющим одного или двух детей – 1400 рублей, трех и более и детей – инвалидов – 3 000 рублей.
Для оформления данного вида вычетов нужно обратиться либо непосредственно к работодателю, либо в местное отделение налоговой службы, где вместе с подачей отчета за прошедший год, нужно написать заявление на получение данной налоговой льготы, предоставив при этом документы, подтверждающие право на ее присвоение. Это ксерокопии, удостоверяющие личность (паспорта и свидетельства о рождении детей), документы, подтверждающие особые статусы и категории (ЧАЭС, ВОВ,инвалидность), свидетельство о браке. Сроком подобного вычета является последний день месяца со дня подачи заявления.
Социальные налоговые вычеты. Это один из видов налоговых льгот, который предоставляется для погашения расходов, которые пошли на различные социальные нужды. Например:
Занятия благотворительностью. Данный вид льгот может быть предоставлен научным организациям, учреждениям культуры, образования, здравоохранения, социальной политики и религии, а также школам и детским садам. Размер данной льготы соответствует количеству средств, потраченных на благотворительность. Но данная сумма не должна превышать 25% всех доходов за последний налоговый год.
Получение образования. Подобная льгота предоставляются родителям, опекунам и попечителям, дети которых получают обучение (до 24 лет), или лицам, которые сами обучаются. Размер данной льготы соответствует сумме, потраченной на обучение, но не превышает 50 000 рублей.
Медицинское обслуживание. На данную льготу могут претендовать практически все физические лица.Социальные льготы в 2017 годупо этому направлению пропорционально соответствуют сумме, потраченной на лечение (но не более 50 000 рублей)
Для получения данного вида льгот нужно обратиться в налоговое представительство по месту жительства, подать заявление и документы, которые гарантируют право на данную льготу. Это чеки и другие документы, подтверждающие расходы и справка о доходах по форме 2-НДФЛ. Льготным налоговым периодом признается один календарный год.
Имущественные налоговые выплаты, которые согласноФЗ РФ О налоге на имущество физических лиц, являются самыми распространенными среди граждан. Право на эту льготу имеют граждане РФ, которые купили или построили здесь жилье. Так как многие из таких лиц покупают жилье в ипотеку, то для этих целей существуют специальныеналоговые льготы при ипотеке. Они распространяются на многие категории граждан, такие как инвалиды и участники ВОВ, молодые имногодетные семьи, инвалиды или семьи, воспитывающие инвалида.
Размер подобных выплат исчисляется из 13% цены жилья на момент его покупки или 13% процентов по ипотечному кредиту. Но они не могут превышать 390 000 рублей [21].
Оформить имущественный налоговый вычет можно через год после приобретения жилья. Для этого нужно обратиться в налоговую инспекцию, написать заявление и предоставить следующие документы: договор купли – продажи, чеки и документы, подтверждающие затраты определенных средств на строительство и ремонт жилья, и справку в форме 3-НДФЛ. Сроки подобных вычетов – от 1 до 3 лет.
Инвестиционные налоговые вычеты, которые предоставляются лицам, имеющим индивидуальные инвестиционные счета и положительные финансовые результаты за определенный платежный период. Данный вычет соответствует той сумме, которая была внесена за предыдущий финансовый год. Но размер данной льготы не должен превышать 400000 рублей. Для получения этой помощи нужно предоставить в орган налоговой службы декларацию 3-НДФЛ. Сроки выплат – один налоговый год.
Профессиональные налоговые вычеты – это возврат суммы, которую потратил налогоплательщик на определенные цели, и смог это документально подтвердить. Данную льготу могут получить юристы, владельцы интеллектуальной собственности, нотариусы и лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью. Данные категории могут получить льготу в размере 20% полученного ими дохода.
Для получения данного инвестиционного вычета нужно обратиться с заявлением к налоговому агенту, предоставив ему декларацию в форме 3-НДФЛ. Все это налогоплательщик обязан сделать до 30 апреля. И уже до 15 июня он получит желаемую сумму.
Помимо общегосударственных вычетов существуют региональные налоговые льготы, действующие в отдельных районах России. К наиболее распространенным относятся:
Льготы на земельный налог, который распространяется наинвалидов IиII группыи инвалидов детства, Героев соц. труда и героев России, кавалеров ордена Славы, ветеранов и инвалидов ВОВ и ликвидаторов аварии на ЧАЭС. Размер данной выплаты соответствует 100 000 рублей на каждого. Оформляются данные льготы нужно обычным способом, путем обращения в налоговую своего микрорайона.
Льготы по уплатетранспортного налогапредоставляются ветеранам и инвалидам ВОВ, участникам боевых действий, Героям Советского Союза, РФ, Социалистического Труда, инвалидам I и II групп и чернобыльцам,пенсионерам, чьи машины имеют мощность до 150 лошадиных сил. Данные категории в этом отношении не подвергаются налогообложению.
Существуют, конечно же, отличия по осуществлению программ льготного налогообложения в разных уголках России. Так, например, вМосквебольшое внимание уделяется налоговым льготам на прибыль. Такой налог предоставляется предпринимателям, занимающимся расширением производства (особенно бытовых электросчетчиков и контрольно-кассовых аппаратов).
ВСанкт-Петербургебольшое внимание уделяется инвестиционным налоговым вычетам для привлечения дополнительных инвестиций в развитие города. Также предоставляются налоговые льготы для рекламодателей, на прибыль и НДФЛ. Особое внимание уделяетсяльготам ветеранам ВОВи блокадникам.
ВНижнем Новгородесуществуют налоговые вычеты на реализацию товара, но отменены льготы на имущественный налог. ВНовосибирскеактуальными являются льготы при уплате транспортного налога и вычеты по уплате налогов на имущество предприятий. ВУфе,помимо федеральных льгот, существуют налоговые вычеты на реализацию инвестиционных проектов.

30 - 34 109800705434071554599950,51021
3521431131046293109682051,21048
3620608981008882105201651,01043
372011783983045 1028738 51,1 1046 38 2015584 985075 1030509 51,1 1046 39 1941094 949072 992022 51,1 1045 35 - 39 10172472 4972367 5200105 51,1 1046 40 2002669 980924 1021745 51,0 1042 41 1816247 881915 934332 51,4 1059 42 1788583 866214 922369 51,6 1065 43 1784374 859808 924566 51,8 1075 44 1848825 885432 963393 52,1 1088 40 - 44 9240698 4474293 4766405 51,6 1065 45 1944318 926771 1017547 52,3 1098 46 2005912 951739 1054173 52,6 1108 47 2147478 1015812 1131666 52,7 1114 48 2238686 1051749 1186937 53,0 1129 49 2335144 1093184 1241960 53,2 1136 45 - 49 10671538 5039255 5632283 52,8 1118 50 2475024 1155128 1319896 53,3 1143 51 2339391 1076307 1263084 54,0 1174 52 2287828 1043777 1244051 54,4 1192 53 2218305 1005283 1213022 54,7 1207 54 2162009 967830 1194179 55,2 1234 50 - 54 11482557 5248325 6234232 54,3 1188 55 2181645 964217 1217428 55,8 1263 56 2103961 919814 1184147 56,3 1287 57 1931809 837341 1094468 56,7 1307 58 1956945 841362 1115583 57,0 1326 59 1847399 789019 1058380 57,3 1341 55 - 59 10021759 4351753 5670006 56,6 1303 60 1856280 787516 1068764 57,6 1357 61 1862311 775999 1086312 58,3 1400 62 1408516 585545 822971 58,4 1405 63 1533723 624976 908747 59,3 1454 64 1171534 471186 700348 59,8 1486 60 - 64 7832364 3245222 4587142 58,6 1414 65 748204 295668 452536 60,5 1531 66 571925 222526 349399 61,1 1570 67 542623 205594 337029 62,1 1639 68 929476 336318 593158 63,8 1764 69 1209519 431670 777849 64,3 1802 65 - 69 4001747 1491776 2509971 62,7 1683 70 1345012 471562 873450 64,9 1852 71 1425844 485883 939961 65,9 1935 8 1384566 709493 675073 48,8 951 9 1317388 675127 642261 48,8 951 5 9 7090952 3630042 3460910 48,8 953 10 1333174 683827 649347 48,7 950 11 1281217 656887 624330 48,7 950 12 1325519 678395 647124 48,8 954 13 1308735 669374 639361 48,9 955 14 1361177 696685 664492 48,8 954 10 - 14 6609822 3385168 3224654 48,8 953 15 1457487 743449 714038 49,0 960 16 1512572 774172 738400 48,8 954 17 1570339 800765 769574 49,0 961 18 1817474 923952 893522 49,2 967 19 2031522 1035555 995967 49,0 962 15 - 19 8389394 4277893 4111501 49,0 961 20 2299692 1167860 1131832 49,2 969 21 2335924 1187193 1148731 49,2 968 22 2470833 1252421 1218412 49,3 973 23 2560022 1300116 1259906 49,2 969 24 2502986 1262584 1240402 49,6 982 20 - 24 12169457 6170174 5999283 49,3 972 25 2491591 1247974 1243617 49,9 997 26 2448575 1230926 1217649 49,7 989 27 2484905 1249086 1235819 49,7 989 28 2308639 1156502 1152137 49,9 996 29 2248375 1125283 1123092 50,0 998 25 - 29 11982085 6009771 5972314 49,8 994 30 2367076 1182017 1185059 50,1 1003 31 2187886 1088248 1099638 50,3 1010 32 2171879 1073221 1098658 50,6 1024 33 2110509 1038733 1071776 50,8 1032 34 2142720 1051852 1090868 50,9 1037 30 - 34 10980070 5434071 5545999 50,5 1021 35 2143113 1046293 1096820 51,2 1048 36 2060898 1008882 1052016 51,0 1043 37 2011783 983045 1028738 51,1 1046 38 2015584 985075 1030509 51,1 1046 39 1941094 949072 992022 51,1 1045 35 - 39 10172472 4972367 5200105 51,1 1046 40 2002669 980924 1021745 51,0 1042 41 1816247 881915 934332 51,4 1059 42 1788583 866214 922369 51,6 1065 43 1784374 859808 924566 51,8 1075 44 1848825 885432 963393 52,1 1088 40 - 44 9240698 4474293 4766405 51,6 1065 45 1944318 926771 1017547 52,3 1098 46 2005912 951739 1054173 52,6 1108 47 2147478 1015812 1131666 52,7 1114 48 2238686 1051749 1186937 53,0 1129 49 2335144 1093184 1241960 53,2 1136 45 - 49 10671538 5039255 5632283 52,8 1118 50 2475024 1155128 1319896 53,3 1143 51 2339391 1076307 1263084 54,0 1174 52 2287828 1043777 1244051 54,4 1192 53 2218305 1005283 1213022 54,7 1207 54 2162009 967830 1194179 55,2 1234 50 - 54 11482557 5248325 6234232 54,3 1188 55 2181645 964217 1217428 55,8 1263 56 2103961 919814 1184147 56,3 1287 57 1931809 837341 1094468 56,7 1307 58 1956945 841362 1115583 57,0 1326 59 1847399 789019 1058380 57,3 1341 55 - 59 10021759 4351753 5670006 56,6 1303 60 1856280 787516 1068764 57,6 1357 61 1862311 775999 1086312 58,3 1400 62 1408516 585545 822971 58,4 1405 63 1533723 624976 908747 59,3 1454 64 1171534 471186 700348 59,8 1486 60 - 64 7832364 3245222 4587142 58,6 1414 65 748204 295668 452536 60,5 1531 66 571925 222526 349399 61,1 1570 67 542623 205594 337029 62,1 1639 68 929476 336318 593158 63,8 1764 69 1209519 431670 777849 64,3 1802 65 - 69 4001747 1491776 2509971 62,7 1683 70 1345012 471562 873450 64,9 1852 71 1425844 485883 939961 65,9 1935 15 1457487 743449 714038 49,0 960 16 1512572 774172 738400 48,8 954 17 1570339 800765 769574 49,0 961 18 1817474 923952 893522 49,2 967 19 2031522 1035555 995967 49,0 962 15 - 19 8389394 4277893 4111501 49,0 961 20 2299692 1167860 1131832 49,2 969 21 2335924 1187193 1148731 49,2 968 22 2470833 1252421 1218412 49,3 973 23 2560022 1300116 1259906 49,2 969 24 2502986 1262584 1240402 49,6 982 20 - 24 12169457 6170174 5999283 49,3 972 25 2491591 1247974 1243617 49,9 997 26 2448575 1230926 1217649 49,7 989 27 2484905 1249086 1235819 49,7 989 28 2308639 1156502 1152137 49,9 996 29 2248375 1125283 1123092 50,0 998 25 - 29 11982085 6009771 5972314 49,8 994 30 2367076 1182017 1185059 50,1 1003 31 2187886 1088248 1099638 50,3 1010 32 2171879 1073221 1098658 50,6 1024 33 2110509 1038733 1071776 50,8 1032 34 2142720 1051852 1090868 50,9 1037 30 - 34 10980070 5434071 5545999 50,5 1021 35 2143113 1046293 1096820 51,2 1048 36 2060898 1008882 1052016 51,0 1043 37 2011783 983045 1028738 51,1 1046 38 2015584 985075 1030509 51,1 1046 39 1941094 949072 992022 51,1 1045 35 - 39 10172472 4972367 5200105 51,1 1046 40 2002669 980924 1021745 51,0 1042 41 1816247 881915 934332 51,4 1059 42 1788583 866214 922369 51,6 1065 43 1784374 859808 924566 51,8 1075 44 1848825 885432 963393 52,1 1088 40 - 44 9240698 4474293 4766405 51,6 1065 45 1944318 926771 1017547 52,3 1098 46 2005912 951739 1054173 52,6 1108 47 2147478 1015812 1131666 52,7 1114 48 2238686 1051749 1186937 53,0 1129 49 2335144 1093184 1241960 53,2 1136 45 - 49 10671538 5039255 5632283 52,8 1118 50 2475024 1155128 1319896 53,3 1143 51 2339391 1076307 1263084 54,0 1174 52 2287828 1043777 1244051 54,4 1192 53 2218305 1005283 1213022 54,7 1207 54 2162009 967830 1194179 55,2 1234 50 - 54 11482557 5248325 6234232 54,3 1188 55 2181645 964217 1217428 55,8 1263 56 2103961 919814 1184147 56,3 1287 57 1931809 837341 1094468 56,7 1307 58 1956945 841362 1115583 57,0 1326 59 1847399 789019 1058380 57,3 1341 55 - 59 10021759 4351753 5670006 56,6 1303 60 1856280 787516 1068764 57,6 1357 61 1862311 775999 1086312 58,3 1400 62 1408516 585545 822971 58,4 1405 63 1533723 624976 908747 59,3 1454 64 1171534 471186 700348 59,8 1486 60 - 64 7832364 3245222 4587142 58,6 1414 65 748204 295668 452536 60,5 1531 66 571925 222526 349399 61,1 1570 67 542623 205594 337029 62,1 1639 68 929476 336318 593158 63,8 1764 69 1209519 431670 777849 64,3 1802 65 - 69 4001747 1491776 2509971 62,7 1683 70 1345012 471562 873450 64,9 1852 71 1425844 485883 939961 65,9 1935 8 1384566 709493 675073 48,8 951 9 1317388 675127 642261 48,8 951 5 9 7090952 3630042 3460910 48,8 953 10 1333174 683827 649347 48,7 950 11 1281217 656887 624330 48,7 950 12 1325519 678395 647124 48,8 954 13 1308735 669374 639361 48,9 955 14 1361177 696685 664492 48,8 954 10 - 14 6609822 3385168 3224654 48,8 953 15 1457487 743449 714038 49,0 960 16 1512572 774172 738400 48,8 954 17 1570339 800765 769574 49,0 961 18 1817474 923952 893522 49,2 967 19 2031522 1035555 995967 49,0 962 15 - 19 8389394 4277893 4111501 49,0 961 20 2299692 1167860 1131832 49,2 969 21 2335924 1187193 1148731 49,2 968 22 2470833 1252421 1218412 49,3 973 23 2560022 1300116 1259906 49,2 969 24 2502986 1262584 1240402 49,6 982 20 - 24 12169457 6170174 5999283 49,3 972 25 2491591 1247974 1243617 49,9 997 26 2448575 1230926 1217649 49,7 989 27 2484905 1249086 1235819 49,7 989 28 2308639 1156502 1152137 49,9 996 29 2248375 1125283 1123092 50,0 998 25 - 29 11982085 6009771 5972314 49,8 994 30 2367076 1182017 1185059 50,1 1003 31 2187886 1088248 1099638 50,3 1010 32 2171879 1073221 1098658 50,6 1024 33 2110509 1038733 1071776 50,8 1032 34 2142720 1051852 1090868 50,9 1037 30 - 34 10980070 5434071 5545999 50,5 1021 35 2143113 1046293 1096820 51,2 1048 36 2060898 1008882 1052016 51,0 1043 37 2011783 983045 1028738 51,1 1046 38 2015584 985075 1030509 51,1 1046 39 1941094 949072 992022 51,1 1045 35 - 39 10172472 4972367 5200105 51,1 1046 40 2002669 980924 1021745 51,0 1042 41 1816247 881915 934332 51,4 1059 42 1788583 866214 922369 51,6 1065 43 1784374 859808 924566 51,8 1075 44 1848825 885432 963393 52,1 1088 40 - 44 9240698 4474293 4766405 51,6 1065 45 1944318 926771 1017547 52,3 1098 46 2005912 951739 1054173 52,6 1108 47 2147478 1015812 1131666 52,7 1114 48 2238686 1051749 1186937 53,0 1129 49 2335144 1093184 1241960 53,2 1136 45 - 49 10671538 5039255 5632283 52,8 1118 50 2475024 1155128 1319896 53,3 1143 51 2339391 1076307 1263084 54,0 1174 52 2287828 1043777 1244051 54,4 1192 53 2218305 1005283 1213022 54,7 1207 54 2162009 967830 1194179 55,2 1234 50 - 54 11482557 5248325 6234232 54,3 1188 55 2181645 964217 1217428 55,8 1263 56 2103961 919814 1184147 56,3 1287 57 1931809 837341 1094468 56,7 1307 58 1956945 841362 1115583 57,0 1326 59 1847399 789019 1058380 57,3 1341 55 - 59 10021759 4351753 5670006 56,6 1303 60 1856280 787516 1068764 57,6 1357 61 1862311 775999 1086312 58,3 1400 62 1408516 585545 822971 58,4 1405 63 1533723 624976 908747 59,3 1454 64 1171534 471186 700348 59,8 1486 60 - 64 7832364 3245222 4587142 58,6 1414 65 748204 295668 452536 60,5 1531 66 571925 222526 349399 61,1 1570 67 542623 205594 337029 62,1 1639 68 929476 336318 593158 63,8 1764 69 1209519 431670 777849 64,3 1802 65 - 69 4001747 1491776 2509971 62,7 1683 70 1345012 471562 873450 64,9 1852 71 1425844 485883 939961 65,9 1935 15 1457487 743449 714038 49,0 960 16 1512572 774172 738400 48,8 954 17 1570339 800765 769574 49,0 961 18 1817474 923952 893522 49,2 967 19 2031522 1035555 995967 49,0 962 15 - 19 8389394 4277893 4111501 49,0 961 20 2299692 1167860 1131832 49,2 969 21 2335924 1187193 1148731 49,2 968 22 2470833 1252421 1218412 49,3 973 23 2560022 1300116 1259906 49,2 969 24 2502986 1262584 1240402 49,6 982 20 - 24 12169457 6170174 5999283 49,3 972 25 2491591 1247974 1243617 49,9 997 26 2448575 1230926 1217649 49,7 989 27 2484905 1249086 1235819 49,7 989 28 2308639 1156502 1152137 49,9 996 29 2248375 1125283 1123092 50,0 998 25 - 29 11982085 6009771 5972314 49,8 994 30 2367076 1182017 1185059 50,1 1003 31 2187886 1088248 1099638 50,3 1010 32 2171879 1073221 1098658 50,6 1024 33 2110509 1038733 1071776 50,8 1032 34 2142720 1051852 1090868 50,9 1037 30 - 34 10980070 5434071 5545999 50,5 1021 35 2143113 1046293 1096820 51,2 1048 36 2060898 1008882 1052016 51,0 1043 37 2011783 983045 1028738 51,1 1046 38 2015584 985075 1030509 51,1 1046 39 1941094 949072 992022 51,1 1045 35 - 39 10172472 4972367 5200105 51,1 1046 40 2002669 980924 1021745 51,0 1042 41 1816247 881915 934332 51,4 1059 42 1788583 866214 922369 51,6 1065 43 1784374 859808 924566 51,8 1075 44 1848825 885432 963393 52,1 1088 40 - 44 9240698 4474293 4766405 51,6 1065 45 1944318 926771 1017547 52,3 1098 46 2005912 951739 1054173 52,6 1108 47 2147478 1015812 1131666 52,7 1114 48 2238686 1051749 1186937 53,0 1129 49 2335144 1093184 1241960 53,2 1136 45 - 49 10671538 5039255 5632283 52,8 1118 50 2475024 1155128 1319896 53,3 1143 51 2339391 1076307 1263084 54,0 1174 52 2287828 1043777 1244051 54,4 1192 53 2218305 1005283 1213022 54,7 1207 54 2162009 967830 1194179 55,2 1234 50 - 54 11482557 5248325 6234232 54,3 1188 55 2181645 964217 1217428 55,8 1263 56 2103961 919814 1184147 56,3 1287 57 1931809 837341 1094468 56,7 1307 58 1956945 841362 1115583 57,0 1326 59 1847399 789019 1058380 57,3 1341 55 - 59 10021759 4351753 5670006 56,6 1303 60 1856280 787516 1068764 57,6 1357 61 1862311 775999 1086312 58,3 1400 62 1408516 585545 822971 58,4 1405 63 1533723 624976 908747 59,3 1454 64 1171534 471186 700348 59,8 1486 60 - 64 7832364 3245222 4587142 58,6 1414 65 748204 295668 452536 60,5 1531 66 571925 222526 349399 61,1 1570 67 542623 205594 337029 62,1 1639 68 929476 336318 593158 63,8 1764 69 1209519 431670 777849 64,3 1802 65 - 69 4001747 1491776 2509971 62,7 1683 70 1345012 471562 873450 64,9 1852 71 1425844 485883 939961 65,9 1935 8 1384566 709493 675073 48,8 951 9 1317388 675127 642261 48,8 951 5 9 7090952 3630042 3460910 48,8 953 10 1333174 683827 649347 48,7 950 11 1281217 656887 624330 48,7 950 12 1325519 678395 647124 48,8 954 13 1308735 669374 639361 48,9 955 14 1361177 696685 664492 48,8 954 10 - 14 6609822 3385168 3224654 48,8 953 15 1457487 743449 714038 49,0 960 16 1512572 774172 738400 48,8 954 17 1570339 800765 769574 49,0 961 18 1817474 923952 893522 49,2 967 19 2031522 1035555 995967 49,0 962 15 - 19 8389394 4277893 4111501 49,0 961 20 2299692 1167860 1131832 49,2 969 21 2335924 1187193 1148731 49,2 968 22 2470833 1252421 1218412 49,3 973 23 2560022 1300116 1259906 49,2 969 24 2502986 1262584 1240402 49,6 982 20 - 24 12169457 6170174 5999283 49,3 972 25 2491591 1247974 1243617 49,9 997 26 2448575 1230926 1217649 49,7 989 27 2484905 1249086 1235819 49,7 989 28 2308639 1156502 1152137 49,9 996 29 2248375 1125283 1123092 50,0 998 25 - 29 11982085 6009771 5972314 49,8 994 30 2367076 1182017 1185059 50,1 1003 31 2187886 1088248 1099638 50,3 1010 32 2171879 1073221 1098658 50,6 1024 33 2110509 1038733 1071776 50,8 1032 34 2142720 1051852 1090868 50,9 1037 30 - 34 10980070 5434071 5545999 50,5 1021 35 2143113 1046293 1096820 51,2 1048 36 2060898 1008882 1052016 51,0 1043 37 2011783 983045 1028738 51,1 1046 38 2015584 985075 1030509 51,1 1046 39 1941094 949072 992022 51,1 1045 35 - 39 10172472 4972367 5200105 51,1 1046 40 2002669 980924 1021745 51,0 1042 41 1816247 881915 934332 51,4 1059 42 1788583 866214 922369 51,6 1065 43 1784374 859808 924566 51,8 1075 44 1848825 885432 963393 52,1 1088 40 - 44 9240698 4474293 4766405 51,6 1065 45 1944318 926771 1017547 52,3 1098 46 2005912 951739 1054173 52,6 1108 47 2147478 1015812 1131666 52,7 1114 48 2238686 1051749 1186937 53,0 1129 49 2335144 1093184 1241960 53,2 1136 45 - 49 10671538 5039255 5632283 52,8 1118 50 2475024 1155128 1319896 53,3 1143 51 2339391 1076307 1263084 54,0 1174 52 2287828 1043777 1244051 54,4 1192 53 2218305 1005283 1213022 54,7 1207 54 2162009 967830 1194179 55,2 1234 50 - 54 11482557 5248325 623423254,31188
552181645964217121742855,81263
56

Глава 2. Экономическая эффективность налоговых льгот в регионах РФ

Экономическая fэффективность fпризвана fоценить fцелесообразность fналоговых fльгот fс fпозиций fбизнеса, fхарактеризуя fэкономические fпоследствия fих fприменения, fвыразившиеся fв fизменении fпоказателей fфинансово-экономической fдеятельности fналогоплательщиков. fЭкономическая fэффективность f(Кэд) fрассчитывается fкак fсреднее fзначение fежегодных fкоэффициентов fэкономической fэффективности fналоговых fльгот f(Кэд1) fза f5 fлет, fпредшествующих fгоду, fв fкотором fпроводится fоценка. fКэдi f– fотношение fколичества fоцениваемых fпоказателей, fпо fкоторым fпроизошел fрост fуровня f(или fсохранен fуровень) fпо fсравнению fс fпредшествующим fпериодом, fк fколичеству fпоказателей, fпо fкоторым fпроизошло fснижение;
Методикой fпредлагается fоценивать fэкономическую fэффективность fльгот fна fосновании fпятилетней fдинамики fследующих fпоказателей fдеятельности fналогоплательщиков:
fобъем fотгруженных fтоваров fсобственного fпроизводства, fвыполненных fработ fи fуслуг fсобственными fсилами;
fвыручка fот fреализации fпродукции f(товаров), fвыполненных fработ fи fоказанных fуслуг;
fприбыль fдо fналогообложения.
К fсожалению, fвыбор fуказанных fпоказателей fникак fне fобосновывается. fМетодика fне fустанавливает fсвязи fмежду fними, fхотя fс fпозиций fэкономического fанализа f[2, f7], fпоказатели fмаржинальности, fнапример, fотношения fприбыли fдо fналогов fк fвыручке fили fк fобъему fотгруженной fпродукции, fдают fлучшее fпредставление fоб fэффективности, fчем fабсолютная fвеличина fдоналоговой fприбыли. fНетрудно fвидеть, fчто fпри fизлишнем fупрощении fоценочных fпроцедур fполученная fпогрешность fможет fсвидетельствовать fо fпрямо fпротивоположном fреальному fположению fдел fрезультате.
В fчастности, fпо fсуществующей fметодике, fэкономическая fэффективность fльгот fв f2017 fг. fбыла fбы fмаксимальной, fесли fбы fне fобщее fснижение fэкономики f2008-2009 fгг., fкоторое fпривело fк fпадению fфинансовых fпоказателей fпрактически fвсех fроссийских fпредприятий. fМежду fтем, fрасчет fмультипликатора fприбыль fдо fналогообложения f/ fобъем fотгруженной fпродукции fпо fРФ fи fв fразрезе fрегионов fв f2017 fг. ffпоказывает, fчто fреальная fэкономическая fэффективность fпредприятий fПермского fкрая fбыла fниже fсреднероссийской, fто fесть fговорить fо fвысокой fоценке fэкономической fэффективности fдействия fналоговых fльгот, fесли fдопустимо, fто fс fсерьезными fоговорками.
Таблица f1
Прирост fпоступлений fпо fналогу fна fприбыль fи fналогу fна fимущество с учетом льгот fпо fрегионам fРоссийской fФедерации fв f2015-2017 fгг.
Регион
Изменения fпоступлений fпо fналогу fна fприбыль, f%
Изменения fпоступлений fпо fналогу fна fимущество, f%


2015
2016
2017
2015
2016
2017

Самарская fобласть
33
39
25
11
4
13

Курганская fобласть
84
10
22
-2
-3
15

Республика fТатарстан
53
30
22
7
10
37

Свердловская fобласть
82
29
18
14
9
5

Ульяновская fобласть
44
13
17
17
4
43

Удмуртская fРеспублика
26
31
13
-4
0
42

Республика fМарий fЭл
50
26
12
6
5
16

Республика fМордовия
50
16
10
0
-3
12

Пензенская fобласть
32
21
10
10
-2
12

Оренбургская fобласть
18
32
8
12
4
14

Республика fБашкортостан
-6
25
6
4
-2
13

Чувашская fРеспублика
42
16
5
21
4
10

Пермский fкрай
47
34
4
1
6
8

Ямало-Ненецкий
69
36
-2
16
9
12

Тюменская fобласть
52
52
-2
16
4
29

Ханты-Мансийский
21
45
-3
12
7
8

Нижегородская fобласть
45
4
-5
-9
24
21

Челябинская fобласть
287
9
-6
31
15
16

Кировская fобласть
67
64
-7
3
8
28


Методика fне fучитывает fтемпов fи fкачества fроста fпоказателей, fа fучитывает fтолько fсам fфакт fроста fпоказателя fпо fотношению fк fпредыдущему fпериоду. fНеобходимость fприведения fзначений fэкономических fпоказателей fк fсопоставимым fценам, fв fчастности fпутем fкорректировки fна fвеличину fинфляции fв fМетодике, fтакже fне fзаложена. fЭтот fфакт fобусловливает fзавышенные fоценки fэкономической fэффективности fпри fнизких fтемпах fроста fфинансовых fпоказателей fналогоплательщиков.
Для fкорректного fрасчета fэффекта fот fльгот, fболее fобоснованным fпредставляется fнабор fпоказателей, fучитывающий fотраслевые fи fпродуктовые fособенности fналогоплательщиков. fПредлагаемый fподход fв fбольшей fстепени fсоответствует fцелевому fуправлению fобеспечения fэкономической fзаинтересованности fорганизаций fи fиндивидуальных fпредпринимателей f(ИП) fв fразвитии fэкономики fПермского fкрая f[25]. fВ fсуществующей fредакции fМетодики, fоценить fдостижение fэтой fцели fкрайне fзатруднительно.
Много fвопросов fи fк fпринятому fв fМетодике fпятилетнему fгоризонту fэкономической fоценки. fМетодологически fэта fвеличина fне fобоснована fи fне fучитывает fотраслевых fили fрегиональных fэкономических fциклов. fЕсли fобратиться fк fмноголетней fэкономической fпрактике, fто fдаже fв fусловиях fсуществовавшего fранее fпятилетнего fпланирования fобщепринятый fгоризонт fоценки fбыл fпривязан fк fсреднему fпериоду fизноса fосновных fсредств fи fсоставлял f8 fлет f[10].
Экономическая fэффективность fлогично fрассматривается fкак fестественное fследствие fэффективности fинвестиционной. fИменно fинвестиции fв fосновной fкапитал, fее fобъемы fи fструктура, fформируют fоснову fдля fповышения fэкономической fэффективности fв fцелом. fТо, fчто fв fсуществующей fМетодике fэтот fпоказатель fанализируется fотдельно, fсправедливо fотражает fего fважность fв fобщей fоценке fэффективности fльгот fпо fналогам. fИнвестиционная fэффективность fпризвана fхарактеризовать fдинамику fинвестиционной fактивности fналогоплательщиков fи fроль fмикроэкономической fсреды.
Инвестиционную fэффективность fльгот f(Ки) fпредлагается fоценивать fпутем fсоотношения fобъема fинвестиций fналогоплательщиков fв fосновной fкапитал fза fпериод, fподлежащий fоценке f(5 fлет), fк fобъему fполученной fналогоплательщиками fналоговой fльготы fза fэтот fпериод. fТакой fподход fпредставляется fнам fметодически fневерным fв fсилу fнесопоставимости fуказанных fпоказателей. fОбъем fполученной fналогоплательщиками fльготы fсоответствует fвыпадающим fдоходам fбюджета, fто fесть fявляется, fпо fсути, fбюджетным fпоказателем, fв fто fвремя fкак fинвестиции fв fосновной fкапитал f– fпоказатель fдеятельности fхозяйствующего fсубъекта f– fналогоплательщика. fК fпобудительным fмотивам fинвестиционной fдеятельности fчаще fможно fотнести fнеобходимость fвосстановления fи fреновации fосновных fфондов, fнежели fпоявление fналоговых fльгот. fХотя fРосстат fне fпрописывает fпринятую fметодику fподсчета fинвестиций fв fосновной fкапитал, fрискнем fпредположить, fчто fпоказатель fинвестиций fв fосновной fкапитал fопределяется fпо fпредприятиям fсуммой fувеличения fпоказателей fбаланса fосновные fсредства fи fнезавершенное fстроительство. fВ fэтом fслучае fна fнего fвлияют fтакие fособенности fбухгалтерского fучета, fкак fамортизация, fбухгалтерские fпереоценки, fзатраты fна fмонтаж, fпусконаладку fи fпр. fИз fэтого fследует:
– fобъем fинвестиций fв fосновной fкапитал fвсегда fимеет fнекий fдостаточно fвысокий fуровень fв fабсолютных fвеличинах:
– fоднозначной fзависимости fмежду fинвестициями fв fосновной fкапитал fи fобъемом fполученной fльготы fне fпросматривается, fвне fзависимости fот fтого, fкакой fвременной fпериод fвзят fза fоснову.
Однако fможно, fк fпримеру, fставить fвопрос fоб fустановлении fзависимости fмежду fдинамикой fизменений fинвестиций fв fосновной fкапитал fи fпотерями fбюджета fот fприменения fльгот.
Отмеченные fметодологические fпросчеты fпринятой fметодики fанализа fинвестиционной fэффективности fподтверждаются fкрайне fвысокой fоценкой fкоэффициента fэффективности, f– f18,4 fв f2016 fг. fи f17,4 fв f2017 fг. f(согласно fметодике f– fпри fКэд f> f2,5 f– fналоговые fльготы fимеют fвысокую fэкономическую fэффективность). fВ fто fже fвремя fв f2016 fг. f(год fактивного fвосстановления fпосле fкризиса) fпо fданным fРосстата fинвестиционная fактивность fв fсреднем fпо fРФ fросла fболее fчем fв f1, f5 fраза fбыстрее, fчем fв fПермском fкрае. fВ f2017 fг. fПермский fкрай fстал fпредпоследним fв fстране fрегионом fпо fпоказателю fинвестиции fв fосновной fкапитал fотнесенных fк fпоказателю fпроизводимых fна fтерритории fтоваров fи fуслуг. fИз fэтого fследует, fчто fинвестиции fв fрегионах, fгде fнет fльгот fпо fналогам, fросли fзначительно fбыстрее, fчем fв fПермском fкрае, fа fзначит, fв fэтой fситуации fинвестиционная fэффективность fльгот fпо fналогам fпросто fне fмогла fбыть fвысокой. fСледовательно, fналоговые fльготы fне fспособствовали fстимулированию fиспользования fфинансовых fресурсов, fнаправляемых fна fсоздание, fрасширение fи fобновление fпроизводств fи fтехнологий f(цели f4), fхотя fполученный fна fоснове fМетодике fрезультат fсвидетельствует fоб fобратном.
Вопреки fрекомендациям fМинэкономразвития f[11], fрегиональная fМетодика fне fпредусматривает fсопоставимости fпоказателей fоценки fинвестиционной fэффективности fс fданными fпо fдругим fрегионам, fнет fрекомендаций fпо fиспользованию fпроектного fподхода. fСроки fреализации fинвестиционных fпроектов fс fучетом fэкономических fциклов fне fнашли fотражения fв fпредложенном fинструментарии fанализа. fБолее fэффективным fинструментом fоценки fинвестиционной fэффективности fмогли fбы fстать fпоказатели fдинамики fприроста fинвестиций fв fосновной fкапитал fв fсравнении fс fобъемом fполученной fльготы fкаждым fотдельным fсубъектом f(в fразрезе fотдельных fинвестпроектов) fили fотраслью. fВ fэтом fслучае fпри fоценке fэффективности fможно fбыло fоценивать fвклад fпредприятия fили fотрасли fв fобщий fВРП fкрая.
Социальная fэффективность fхарактеризует fсоциальную fнаправленность fналоговой fльготы f(налоговая fльгота fдолжна fспособствовать fформированию fблагоприятных fусловий fи fповышению fкачества fжизни fнаселения fПермского fкрая, fувеличению fчисленности fработающих, fросту fсредней fзаработной fплаты fи fпр.). fС fпозиций fгосударства fкак fинститута, fоказывающего fуслуги fобществу, fсоциальная fэффективность fстоит fв fряду fпервостепенных fкритериев fпри fоценке fвозможных fнововведений. fЗадачей fметодики fявляется fобеспечение fметодической fбазы fформирования fотчетности fперед fобществом.
Социальная fэффективность f(Кс) fрассчитывается fкак fотношение fколичества fпоказателей, fпо fкоторым fпроизошел fрост fпо fсравнению fс fпредшествующим fпериодом fили fсохранен fуровень fпредшествующего fпериода, fк fколичеству fпоказателей, fпо fкоторым fпроизошло fснижение.
Согласно fдействующей fМетодике, fсоциальная fэффективность fналоговых fльгот fв fПермском fкрае fоценивается fв fразрезе fпоказателей fфонда fзаработной fплаты, fсреднесписочной fчисленности fи fсреднемесячной fзаработной fплаты fработников fкак fотношение fколичества fпоказателей, fпо fкоторым fпроизошел fрост fпо fсравнению fс fпредшествующим fпериодом fили fсохранен fуровень fпредшествующего fпериода, fк fколичеству fпоказателей, fпо fкоторым fпроизошло fснижение. f
Это, fбезусловно, fнаходит fотражение fв fобъемных fпоказателях fфонда fзаработной fплаты fи fего fсреднемесячного fзначения. fВ fто fже fвремя, fсовершенно fочевидно, fчто fэти fпоказатели fкоррелируют fс fизменениями fуровня fинфляции fили fдинамики fпроизводительности fтруда fв fбольшей fстепени, fчем fс fэффектом fот fналоговых fльгот. fНекорректность fполученной fоценки fкосвенно fподтверждается fи fтем, fчто fбезработица fв fПермском fкрае f(рис. f6) fвыше, fчем fв fдругих fрегионах fРФ. fРезультаты fанализа, fпредставленного fв fаналитической fзаписке fпо fоценке fэффективности fльгот fдля fправительства fПермского fкрая f[12], fэто fподтверждают. fУровень fпроизводства fтоваров fи fинвестиции fв fрегионе fувеличиваются fмедленно, fхуже, fчем fв fсоседних fрегионах. fЭто fприводит fк fтому, fчто fконкуренция fна fрегиональном fрынке fтруда fвозрастает, fдинамика fсреднесписочной fчисленности fи fзаработной fплаты fнизкая, fбезработица fвозрастает. fСитуация fскорее fговорит fо fтом, fчто fэффект fот fльгот fнедостаточный, fкачественного fразвития fрегиональной fэкономики fне fпроисходит, fнесмотря fна fблагоприятный fналоговый fклимат. fСтоит fтакже fотметить, fчто fв fпоследние fгоды fзначительное fвлияние fна fрост fфонда fзаработной fплаты fи fсреднемесячного fуровня fоплаты fтруда fоказывал fрост fзарплат fбюджетников, fкоторый fмало fзависит fот fэкономической fситуации fв fрегионе fи fотражает fфедеральный fтренд.
Более fобъективно, fпо fнашему fмнению, fоценивать fэффективность fльгот, fочищая fпоказатели fот fтех fгрупп, fна fкоторые fрегиональные fльготы fпо fналогу fсущественного fвлияния fпо fопределению fоказывать fне fмогут. fНапример, fк fчислу fтаких fгрупп, fкак fотмечалось fвыше, fмогут fбыть fотнесены fбюджетники.
Не fменее fважна fправильная fкорректировка fна fиндекс fпотребительских fцен, fтак fкак fдля fПермского fкрая fхарактерен fболее fвысокий fдефлятор fэкономики, fчем fв fсреднем fпо fРоссии.
Сравнительный fанализ fинвестиций fи fВРП fрегионов fРоссии fпоказывает, fчто fПермский fкрай fникогда fне fнаходился fв fчисле fлидеров fни fпо fинвестициям, fни fпо fобъемам fпроизводимой fпродукции. fВведение fльгот fв f2006 fг. fне fоказало fзначимого fвлияния fна fдинамику fмакроэкономических fпоказателей fкрая, fкоторая fв fцелом fсоответствовала fобщероссийской. fХотя, fк fпримеру, fрост fинвестиций fи fпроизводства fв fКрасноярском fкрае, fТатарстане.
Таблица f2
Динамика fВРП fпо fрегионам fРФ

2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
% fот fобщероссийского

Валовой fрегиональный fпродукт fпо fсубъектам fРоссийской fФедерации f(валовая fдобавленная fстоимость fв fтекущих fосновных fценах), fвсего
13 f964 f305
18 f034 f385
22 f492 f120
27 f963 f956
33 f908 f757
32 f007 f228
37 f398 f520


Московская fобласть
535 f204
708 f062
934 f329
1 f295 f650
1 f645 f753
1 f519 f446
1 f796 f536
5

Красноярский fкрай
365 f454
439 f737
585 f882
734 f155
737 f951
749 f195
1 f050 f159
3

Свердловская fобласть
364 f369
475 f576
653 f908
820 f793
923 f551
825 f267
1 f033 f748
3

Краснодарский fкрай
313 f624
372 f930
483 f951
648 f211
803 f934
861 f603
1 f008 f153
3

Республика fТатарстан
391 f116
482 f759
605 f912
757 f401
926 f057
885 f064
1 f004 f690
3

Ямало-Ненецкий fавтономный fокруг
355 f718
441 f722
546 f366
594 f679
719 f397
649 f640
771 f769
2

Республика fБашкортостан
310 f845
381 f647
505 f206
590 f054
743 f133
647 f912
757 f570
2

Самарская fобласть
327 f119
401 f812
487 f714
584 f969
699 f296
584 f000
692 f928
2

Нижегородская fобласть
241 f230
299 f724
376 f180
473 f307
588 f791
547 f223
646 f677
2

Челябинская fобласть
291 f180
349 f957
446 f918
575 f644
664 f493
556 f985
645 f932
2

Ростовская fобласть
221 f167
263 f052
340 f013
450 f435
576 f126
555 f917
632 f197
2

Пермский fкрай
266 f326
327 f273
383 f770
477 f794
607 f363
539 f832
630 f756
2

Кемеровская fобласть
244 f462
295 f378
342 f211
437 f790
575 f902
512 f408
622 f513
2

Иркутская fобласть
213 f244
258 f096
330 f834
402 f655
438 f852
458 f775
539 f246
1

Ленинградская fобласть
166 f445
205 f417
265 f260
309 f029
383 f255
430 f396
502 f126
1

Сахалинская fобласть
91 f730
121 f014
166 f105
286 f273
333 f582
392 f380
492 f730
1

Новосибирская fобласть
191 f827
235 f382
296 f065
365 f531
453 f575
425 f400
482 f027
1

Приморский fкрай
152 f301
186 f623
215 f934
259 f041
316 f582
368 f997
464 f325
1

Оренбургская fобласть
169 f877
213 f138
302 f808
370 f881
430 f023
413 f396
454 f993
1

Волгоградская fобласть
154 f338
203 f232
252 f143
331 f767
416 f679
377 f514
437 f414
1

Белгородская fобласть
114 f409
144 f988
178 f846
237 f013
317 f656
304 f345
397 f070
1

Республика fСаха f(Якутия)
153 f497
183 f027
206 f845
242 f657
309 f518
328 f202
384 f726
1

Омская fобласть
192 f877
220 f686
262 f507
296 f005
347 f760
336 f260
371 f218
1

Саратовская fобласть
151 f637
170 f931
204 f291
252 f867
321 f747
326 f370
369 f630
1

Архангельская fобласть
142 f565
166 f433
215 f933
268 f672
289 f756
323 f607
355 f884
1

Республика fКоми
131 f588
171 f307
218 f491
241 f151
291 f812
302 f629
352 f335
1

Хабаровский fкрай
133 f331
161 f194
194 f260
231 f293
269 f179
276 f895
351 f261
1


Таблица f3
Динамика fинвестиций fв fосновной fкапитал fпо fрегионам fРФ

2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
% fот
общероссийского

Российская fФедерация
2 f865 f014
3 f611 f109
4 f730 f023
6 f716 f222
8 f781 f616
7 f976 f013
9 f152 f096
10 f776 f839


Тюменская fобласть
393 f503
420 f875
564 f887
775 f868
1 f025 f474
957 f021
1 f049 f693
1 f295 f650
12

Краснодарский fкрай
96 f438
113 f917
152 f080
229 f714
332 f532
377 f013
577 f781
676 f201
6

Московская fобласть
154 f969
181 f260
236 f931
401 f143
481 f617
380 f061
391 f809
393 f043
4

Республика fТатарстан
99 f552
139 f361
160 f606
214 f558
273 f098
277 f573
328 f944
386 f145
4

Свердловская fобласть
75 f901
91 f019
133 f476
187 f314
242 f634
200 f368
266 f374
371 f938
3

Ленинградская fобласть
68 f561
82 f859
127 f209
126 f296
166 f112
190 f860
278 f864
304 f770
3

Красноярский fкрай
49 f089
71 f388
92 f587
120 f833
204 f171
247 f789
266 f910
303 f885
3

Приморский fкрай
18 f614
28 f499
34 f233
46 f988
76 f970
149 f813
208 f209
278 f378
3

Нижегородская fобласть
52 f205
64 f581
89 f272
133 f189
207 f392
201 f692
192 f072
221 f686
2

Республика fКоми
34 f481
50 f409
74 f170
63 f025
83 f656
109 f469
112 f313
192 f720
2

Республика fБашкортостан
67 f421
84 f471
107 f751
160 f345
203 f657
148 f142
153 f143
184 f883
2

Хабаровский fкрай
34 f592
39 f166
47 f281
64 f544
83 f675
96 f974
156 f439
176 f654
2

Республика fСаха f(Якутия)
34 f387
48 f978
56 f619
119 f825
156 f954
192 f648
130 f493
165 f972
2

Ростовская fобласть
52 f124
60 f145
95 f629
135 f150
193 f713
170 f845
158 f490
154 f914
1

Воронежская fобласть
21 f845
28 f652
38 f867
65 f319
94 f168
94 f788
132 f275
152 f210
1

Пермский fкрай
50 f973
56 f800
75 f519
122 f480
152 f363
132 f274
139 f652
133 f921
1

Архангельская fобласть
32 f657
47 f710
88 f413
130 f642
145 f622
74 f284
99 f686
133 f189
1

Белгородская fобласть
22 f685
35 f022
52 f073
83 f510
104 f218
73 f127
96 f313
132 f289
1

Липецкая fобласть
26 f575
30 f312
44 f565
64 f707
88 f089
84 f317
101 f600
117 f790
1

Оренбургская fобласть
28 f606
39 f993
52 f953
80 f353
108 f868
91 f268
103 f648
113 f004
1

Волгоградская fобласть
29 f848
42 f735
39 f613
64 f954
88 f440
75 f591
78 f431
100 f789
1

Саратовская fобласть
24 f337
40 f435
46 f993
56 f710
83 f221
67 f760
80 f041
100 f686
1



С fцелью fопределения fвозможных fнаправлений fсовершенствования fМетодики fбыл fпроведен fукрупненный fсравнительный fанализ fряда fметодических fматериалов fпо fоценке fэффективности fналоговых fльгот f(табл. f4).
Для fдостижения fцелей, fобозначенных fправительством fПермского fкрая, fс fучетом fвышеизложенного fможно fсформулировать fряд fрекомендаций, fнаправленных fна fсовершенствование fдействующей fМетодики:
fНаряду fс fналоговыми fльготами fметодика fдолжна fучитывать fвлияние fиных fфакторов, fза fсчет fкоторых fпроисходят fрост fналоговых fпоступлений fв fбюджет, fприрост fинвестиций, fулучшение fпоказателей fпроизводственно-хозяйственной fдеятельности fналогоплательщиков fи fпоказателей fсоциального fразвития. fК fчислу fэтих fфакторов fследует fотнести fфедеральных fи fрегиональных fработников fбюджетников, fиндекс fцен fи fтоваров fв fкрае fи fдр;
Таблица f4
Сравнительный fанализ fметодических fматериалов fпо fоценке fэффективности fналоговых fльгот
Показатели
Пермский
край
Минэком-
развития
Башкортостан f[13]
Татарстан
[5]
Ленинградская,
Калужская
Мордовия

Льготы fпринимаются fи fоцениваются fиндивидуально fпо fгруппам fналогоплательщиков
-
+
+
+
+
+

Льготы fпринимаются fи fоцениваются, fисходя fиз fпроектного fподхода
-
-
+
+
+
-

Период fдействия fи fоценки fэффективности fльгот fустанавливается fпо fотраслевому fили fпроектному fпринципу
-
-
+
-
+
+

Показатели fэффективности fучитывают fвклад fналогоплательщика fв fсоздание fВРП fрегиона
-

+
+
-
-

Оценка fэффективности fучитывает fразвитие fбизнеса fналогоплательщиков
+
+
+
+
+
+

Оценка fпредусматривает fфакторный fанализ
-

+
+
+
+


Методика fпризвана fвключать fанализ fодного fиз fнаиболее fпростых fпоказателей fэффективности fльгот f– fувеличение fколичества fналогоплательщиков fпо fкаждой fанализируемой fгруппе fи fобъема fпоступлений fналогов fпо fльготным fстатьям fв fкраевой fбюджет.
fМетодика fдолжна fпредусматривать fотраслевой fи fпроектный fподходы, fучитывать fих fспецифику fи fэкономические fциклы. fНужно fотдельно fделать fрепрезентативные fвыборки fпо fгруппам fпредприятий, fнапример, fпо fпромышленным fкластерам, fопределенным fв fпромышленной fполитике fПермского fкрая, fи fпроводить fоценку fэффективности fльгот fвнутри fкаждой fгруппы.
fВ fкачестве fинструмента fоценки fэффективности fв fметодике fжелательно fпредусмотреть fопрос fпредприятий, fпозволяющий fполучить fданные fо fтом, fкак fколлективы fпредприятия fи fруководители fоценивают fэффект fот fльгот fи fобратную fсвязь fпо fдальнейшему fвыстраиванию fналоговой fполитики fв fрегионе. fМогут fбыть fрекомендованы fколлективами fи fиные fдополнительные fмеры fоценки fв fзависимости fот fособенностей fпроизводства.
fНаборы fпоказателей, fиспользуемые fпри fрасчете fкоэффициентов fэффективности, fцелесообразно fустанавливать fдифференцировано fдля fразличных fгрупп fналоговых fльгот.

30 - 34 109800705434071554599950,51021
3521431131046293109682051,21048 36 2060898 1008882 1052016 51,0 1043 37 2011783 983045 1028738 51,1 1046 38 2015584 985075 1030509 51,1 1046 39 1941094 949072 992022 51,1 1045 35 - 39 10172472 4972367 5200105 51,1 1046 40 2002669 980924 1021745 51,0 1042 41 1816247 881915 934332 51,4 1059 42 1788583 866214 922369 51,6 1065 43 1784374 859808 924566 51,8 1075 44 1848825 885432 963393 52,1 1088 40 - 44 9240698 4474293 4766405 51,6 1065 45 1944318 926771 1017547 52,3 1098 46 2005912 951739 1054173 52,6 1108 47 2147478 1015812 1131666 52,7 1114 48 2238686 1051749 1186937 53,0 1129 49 2335144 1093184 1241960 53,2 1136 45 - 49 10671538 5039255 5632283 52,8 1118 50 2475024 1155128 1319896 53,3 1143 51 2339391 1076307 1263084 54,0 1174 52 2287828 1043777 1244051 54,4 1192 53 2218305 1005283 1213022 54,7 1207 54 2162009 967830 1194179 55,2 1234 50 - 54 11482557 5248325 6234232 54,3 1188 55 2181645 964217 1217428 55,8 1263 56 2103961 919814 1184147 56,3 1287 57 1931809 837341 1094468 56,7 1307 58 1956945 841362 1115583 57,0 1326 59 1847399 789019 1058380 57,3 1341 55 - 59 10021759 4351753 5670006 56,6 1303 60 1856280 787516 1068764 57,6 1357 61 1862311 775999 1086312 58,3 1400 62 1408516 585545 822971 58,4 1405 63 1533723 624976 908747 59,3 1454 64 1171534 471186 700348 59,8 1486 60 - 64 7832364 3245222 4587142 58,6 1414 65 748204 295668 452536 60,5 1531 66 571925 222526 349399 61,1 1570 67 542623 205594 337029 62,1 1639 68 929476 336318 593158 63,8 1764 69 1209519 431670 777849 64,3 1802 65 - 69 4001747 1491776 2509971 62,7 1683 70 1345012 471562 873450 64,9 1852 71 1425844 485883 939961 65,9 1935 8 1384566 709493 675073 48,8 951 9 1317388 675127 642261 48,8 951 5 9 7090952 3630042 3460910 48,8 953 10 1333174 683827 649347 48,7 950 11 1281217 656887 624330 48,7 950 12 1325519 678395 647124 48,8 954 13 1308735 669374 639361 48,9 955 14 1361177 696685 664492 48,8 954 10 - 14 6609822 3385168 3224654 48,8 953 15 1457487 743449 714038 49,0 960 16 1512572 774172 738400 48,8 954 17 1570339 800765 769574 49,0 961 18 1817474 923952 893522 49,2 967 19 2031522 1035555 995967 49,0 962 15 - 19 8389394 4277893 4111501 49,0 961 20 2299692 1167860 1131832 49,2 969 21 2335924 1187193 1148731 49,2 968 22 2470833 1252421 1218412 49,3 973 23 2560022 1300116 1259906 49,2 969 24 2502986 1262584 1240402 49,6 982 20 - 24 12169457 6170174 5999283 49,3 972 25 2491591 1247974 1243617 49,9 997 26 2448575 1230926 1217649 49,7 989 27 2484905 1249086 1235819 49,7 989 28 2308639 1156502 1152137 49,9 996 29 2248375 1125283 1123092 50,0 998 25 - 29 11982085 6009771 5972314 49,8 994 30 2367076 1182017 1185059 50,1 1003 31 2187886 1088248 1099638 50,3 1010 32 2171879 1073221 1098658 50,6 1024 33 2110509 1038733 1071776 50,8 1032 34 2142720 1051852 1090868 50,9 1037 30 - 34 10980070 5434071 5545999 50,5 1021 35 2143113 1046293 1096820 51,2 1048 36 2060898 1008882 1052016 51,0 1043 37 2011783 983045 1028738 51,1 1046 38 2015584 985075 1030509 51,1 1046 39 1941094 949072 992022 51,1 1045 35 - 39 10172472 4972367 5200105 51,1 1046 40 2002669 980924 1021745 51,0 1042 41 1816247 881915 934332 51,4 1059 42 1788583 866214 922369 51,6 1065 43 1784374 859808 924566 51,8 1075 44 1848825 885432 963393 52,1 1088 40 - 44 9240698 4474293 4766405 51,6 1065 45 1944318 926771 1017547 52,3 1098 46 2005912 951739 1054173 52,6 1108 47 2147478 1015812 1131666 52,7 1114 48 2238686 1051749 1186937 53,0 1129 49 2335144 1093184 1241960 53,2 1136 45 - 49 10671538 5039255 5632283 52,8 1118 50 2475024 1155128 1319896 53,3 1143 51 2339391 1076307 1263084 54,0 1174 52 2287828 1043777 1244051 54,4 1192 53 2218305 1005283 1213022 54,7 1207 54 2162009 967830 1194179 55,2 1234 50 - 54 11482557 5248325 6234232 54,3 1188 55 2181645 964217 1217428 55,8 1263 56 2103961 919814 1184147 56,3 1287 57 1931809 837341 1094468 56,7 1307 58 1956945 841362 1115583 57,0 1326 59 1847399 789019 1058380 57,3 1341 55 - 59 10021759 4351753 5670006 56,6 1303 60 1856280 787516 1068764 57,6 1357 61 1862311 775999 1086312 58,3 1400 62 1408516 585545 822971 58,4 1405 63 1533723 624976 908747 59,3 1454 64 1171534 471186 700348 59,8 1486 60 - 64 7832364 3245222 4587142 58,6 1414 65 748204 295668 452536 60,5 1531 66 571925 222526 349399 61,1 1570 67 542623 205594 337029 62,1 1639 68 929476 336318 593158 63,8 1764 69 1209519 431670 777849 64,3 1802 65 - 69 4001747 1491776 2509971 62,7 1683 70 1345012 471562 873450 64,9 1852 71 1425844 485883 939961 65,9 1935 15 1457487 743449 714038 49,0 960 16 1512572 774172 738400 48,8 954 17 1570339 800765 769574 49,0 961 18 1817474 923952 893522 49,2 967 19 2031522 1035555 995967 49,0 962 15 - 19 8389394 4277893 4111501 49,0 961 20 2299692 1167860 1131832 49,2 969 21 2335924 1187193 1148731 49,2 968 22 2470833 1252421 1218412 49,3 973 23 2560022 1300116 1259906 49,2 969 24 2502986 1262584 1240402 49,6 982 20 - 24 12169457 6170174 5999283 49,3 972 25 2491591 1247974 1243617 49,9 997 26 2448575 1230926 1217649 49,7 989 27 2484905 1249086 1235819 49,7 989 28 2308639 1156502 1152137 49,9 996 29 2248375 1125283 1123092 50,0 998 25 - 29 11982085 6009771 5972314 49,8 994 30 2367076 1182017 1185059 50,1 1003 31 2187886 1088248 1099638 50,3 1010 32 2171879 1073221 1098658 50,6 1024 33 2110509 1038733 1071776 50,8 1032 34 2142720 1051852 1090868 50,9 1037 30 - 34 10980070 5434071 5545999 50,5 1021 35 2143113 1046293 1096820 51,2 1048 36 2060898 1008882 1052016 51,0 1043 37 2011783 983045 1028738 51,1 1046 38 2015584 985075 1030509 51,1 1046 39 1941094 949072 992022 51,1 1045 35 - 39 10172472 4972367 5200105 51,1 1046 40 2002669 980924 1021745 51,0 1042 41 1816247 881915 934332 51,4 1059 42 1788583 866214 922369 51,6 1065 43 1784374 859808 924566 51,8 1075 44 1848825 885432 963393 52,1 1088 40 - 44 9240698 4474293 4766405 51,6 1065 45 1944318 926771 1017547 52,3 1098 46 2005912 951739 1054173 52,6 1108 47 2147478 1015812 1131666 52,7 1114 48 2238686 1051749 1186937 53,0 1129 49 2335144 1093184 1241960 53,2 1136 45 - 49 10671538 5039255 5632283 52,8 1118 50 2475024 1155128 1319896 53,3 1143 51 2339391 1076307 1263084 54,0 1174 52 2287828 1043777 1244051 54,4 1192 53 2218305 1005283 1213022 54,7 1207 54 2162009 967830 1194179 55,2 1234 50 - 54 11482557 5248325 6234232 54,3 1188 55 2181645 964217 1217428 55,8 1263 56 2103961 919814 1184147 56,3 1287 57 1931809 837341 1094468 56,7 1307 58 1956945 841362 1115583 57,0 1326 59 1847399 789019 1058380 57,3 1341 55 - 59 10021759 4351753 5670006 56,6 1303 60 1856280 787516 1068764 57,6 1357 61 1862311 775999 1086312 58,3 1400 62 1408516 585545 822971 58,4 1405 63 1533723 624976 908747 59,3 1454 64 1171534 471186 700348 59,8 1486 60 - 64 7832364 3245222 4587142 58,6 1414 65 748204 295668 452536 60,5 1531 66 571925 222526 349399 61,1 1570 67 542623 205594 337029 62,1 1639 68 929476 336318 593158 63,8 1764 69 1209519 431670 777849 64,3 1802 65 - 69 4001747 1491776 2509971 62,7 1683 70 1345012 471562 873450 64,9 1852 71 1425844 485883 939961 65,9 1935 8 1384566 709493 675073 48,8 951 9 1317388 675127 642261 48,8 951 5 9 7090952 3630042 3460910 48,8 953 10 1333174 683827 649347 48,7 950 11 1281217 656887 624330 48,7 950 12 1325519 678395 647124 48,8 954 13 1308735 669374 639361 48,9 955 14 1361177 696685 664492 48,8 954 10 - 14 6609822 3385168 3224654 48,8 953 15 1457487 743449 714038 49,0 960 16 1512572 774172 738400 48,8 954 17 1570339 800765 769574 49,0 961 18 1817474 923952 893522 49,2 967 19 2031522 1035555 995967 49,0 962 15 - 19 8389394 4277893 4111501 49,0 961 20 2299692 1167860 1131832 49,2 969 21 2335924 1187193 1148731 49,2 968 22 2470833 1252421 1218412 49,3 973 23 2560022 1300116 1259906 49,2 969 24 2502986 1262584 1240402 49,6 982 20 - 24 12169457 6170174 5999283 49,3 972 25 2491591 1247974 1243617 49,9 997 26 2448575 1230926 1217649 49,7 989 27 2484905 1249086 1235819 49,7 989 28 2308639 1156502 1152137 49,9 996 29 2248375 1125283 1123092 50,0 998 25 - 29 11982085 6009771 5972314 49,8 994 30 2367076 1182017 1185059 50,1 1003 31 2187886 1088248 1099638 50,3 1010 32 2171879 1073221 1098658 50,6 1024 33 2110509 1038733 1071776 50,8 1032 34 2142720 1051852 1090868 50,9 1037 30 - 34 10980070 5434071 5545999 50,5 1021 35 2143113 1046293 1096820 51,2 1048 36 2060898 1008882 1052016 51,0 1043 37 2011783 983045 1028738 51,1 1046 38 2015584 985075 1030509 51,1 1046 39 1941094 949072 992022 51,1 1045 35 - 39 10172472 4972367 5200105 51,1 1046 40 2002669 980924 1021745 51,0 1042 41 1816247 881915 934332 51,4 1059 42 1788583 866214 922369 51,6 1065 43 1784374 859808 924566 51,8 1075 44 1848825 885432 963393 52,1 1088 40 - 44 9240698 4474293 4766405 51,6 1065 45 1944318 926771 1017547 52,3 1098 46 2005912 951739 1054173 52,6 1108 47 2147478 1015812 1131666 52,7 1114 48 2238686 1051749 1186937 53,0 1129 49 2335144 1093184 1241960 53,2 1136 45 - 49 10671538 5039255 5632283 52,8 1118 50 2475024 1155128 1319896 53,3 1143 51 2339391 1076307 1263084 54,0 1174 52 2287828 1043777 1244051 54,4 1192 53 2218305 1005283 1213022 54,7 1207 54 2162009 967830 1194179 55,2 1234 50 - 54 11482557 5248325 6234232 54,3 1188 55 2181645 964217 1217428 55,8 1263 56 2103961 919814 1184147 56,3 1287 57 1931809 837341 1094468 56,7 1307 58 1956945 841362 1115583 57,0 1326 59 1847399 789019 1058380 57,3 1341 55 - 59 10021759 4351753 5670006 56,6 1303 60 1856280 787516 1068764 57,6 1357 61 1862311 775999 1086312 58,3 1400 62 1408516 585545 822971 58,4 1405 63 1533723 624976 908747 59,3 1454 64 1171534 471186 700348 59,8 1486 60 - 64 7832364 3245222 4587142 58,6 1414 65 748204 295668 452536 60,5 1531 66 571925 222526 349399 61,1 1570 67 542623 205594 337029 62,1 1639 68 929476 336318 593158 63,8 1764 69 1209519 431670 777849 64,3 1802 65 - 69 4001747 1491776 2509971 62,7 1683 70 1345012 471562 873450 64,9 1852 71 1425844 485883 939961 65,9 1935 15 1457487 743449 714038 49,0 960 16 1512572 774172 738400 48,8 954 17 1570339 800765 769574 49,0 961 18 1817474 923952 893522 49,2 967 19 2031522 1035555 995967 49,0 962 15 - 19 8389394 4277893 4111501 49,0 961 20 2299692 1167860 1131832 49,2 969 21 2335924 1187193 1148731 49,2 968 22 2470833 1252421 1218412 49,3 973 23 2560022 1300116 1259906 49,2 969 24 2502986 1262584 1240402 49,6 982 20 - 24 12169457 6170174 5999283 49,3 972 25 2491591 1247974 1243617 49,9 997 26 2448575 1230926 1217649 49,7 989 27 2484905 1249086 1235819 49,7 989 28 2308639 1156502 1152137 49,9 996 29 2248375 1125283 1123092 50,0 998 25 - 29 11982085 6009771 5972314 49,8 994 30 2367076 1182017 1185059 50,1 1003 31 2187886 1088248 1099638 50,3 1010 32 2171879 1073221 1098658 50,6 1024 33 2110509 1038733 1071776 50,8 1032 34 2142720 1051852 1090868 50,9 1037 30 - 34 10980070 5434071 5545999 50,5 1021 35 2143113 1046293 1096820 51,2 1048 36 2060898 1008882 1052016 51,0 1043 37 2011783 983045 1028738 51,1 1046 38 2015584 985075 1030509 51,1 1046 39 1941094 949072 992022 51,1 1045 35 - 39 10172472 4972367 5200105 51,1 1046 40 2002669 980924 1021745 51,0 1042 41 1816247 881915 934332 51,4 1059 42 1788583 866214 922369 51,6 1065 43 1784374 859808 924566 51,8 1075 44 1848825 885432 963393 52,1 1088 40 - 44 9240698 4474293 4766405 51,6 1065 45 1944318 926771 1017547 52,3 1098 46 2005912 951739 1054173 52,6 1108 47 2147478 1015812 1131666 52,7 1114 48 2238686 1051749 1186937 53,0 1129 49 2335144 1093184 1241960 53,2 1136 45 - 49 10671538 5039255 5632283 52,8 1118 50 2475024 1155128 1319896 53,3 1143 51 2339391 1076307 1263084 54,0 1174 52 2287828 1043777 1244051 54,4 1192 53 2218305 1005283 1213022 54,7 1207 54 2162009 967830 1194179 55,2 1234 50 - 54 11482557 5248325 6234232 54,3 1188 55 2181645 964217 1217428 55,8 1263 56 2103961 919814 1184147 56,3 1287 57 1931809 837341 1094468 56,7 1307 58 1956945 841362 1115583 57,0 1326 59 1847399 789019 1058380 57,3 1341 55 - 59 10021759 4351753 5670006 56,6 1303 60 1856280 787516 1068764 57,6 1357 61 1862311 775999 1086312 58,3 1400 62 1408516 585545 822971 58,4 1405 63 1533723 624976 908747 59,3 1454 64 1171534 471186 700348 59,8 1486 60 - 64 7832364 3245222 4587142 58,6 1414 65 748204 295668 452536 60,5 1531 66 571925 222526 349399 61,1 1570 67 542623 205594 337029 62,1 1639 68 929476 336318 593158 63,8 1764 69 1209519 431670 777849 64,3 1802 65 - 69 4001747 1491776 2509971 62,7 1683 70 1345012 471562 873450 64,9 1852 71 1425844 485883 939961 65,9 1935 8 1384566 709493 675073 48,8 951 9 1317388 675127 642261 48,8 951 5 9 7090952 3630042 3460910 48,8 953 10 1333174 683827 649347 48,7 950 11 1281217 656887 624330 48,7 950 12 1325519 678395 647124 48,8 954 13 1308735 669374 639361 48,9 955 14 1361177 696685 664492 48,8 954 10 - 14 6609822 3385168 3224654 48,8 953 15 1457487 743449 714038 49,0 960 16 1512572 774172 738400 48,8 954 17 1570339 800765 769574 49,0 961 18 1817474 923952 893522 49,2 967 19 2031522 1035555 995967 49,0 962 15 - 19 8389394 4277893 4111501 49,0 961 20 2299692 1167860 1131832 49,2 969 21 2335924 1187193 1148731 49,2 968 22 2470833 1252421 1218412 49,3 973 23 2560022 1300116 1259906 49,2 969 24 2502986 1262584 1240402 49,6 982 20 - 24 12169457 6170174 5999283 49,3 972 25 2491591 1247974 1243617 49,9 997 26 2448575 1230926 1217649 49,7 989 27 2484905 1249086 1235819 49,7 989 28 2308639 1156502 1152137 49,9 996 29 2248375 1125283 1123092 50,0 998 25 - 29 11982085 6009771 5972314 49,8 994 30 2367076 1182017 1185059 50,1 1003 31 2187886 1088248 1099638 50,3 1010 32 2171879 1073221 1098658 50,6 1024 33 2110509 1038733 1071776 50,8 1032 34 2142720 1051852 1090868 50,9 1037 30 - 34 10980070 5434071 5545999 50,5 1021 35 2143113 1046293 1096820 51,2 1048 36 2060898 1008882 1052016 51,0 1043 37 2011783 983045 1028738 51,1 1046 38 2015584 985075 1030509 51,1 1046 39 1941094 949072 992022 51,1 1045 35 - 39 10172472 4972367 5200105 51,1 1046 40 2002669 980924 1021745 51,0 1042 41 1816247 881915 934332 51,4 1059 42 1788583 866214 922369 51,6 1065 43 1784374 859808 924566 51,8 1075 44 1848825 885432 963393 52,1 1088 40 - 44 9240698 4474293 4766405 51,6 1065 45 1944318 926771 1017547 52,3 1098 46 2005912 951739 1054173 52,6 1108 47 2147478 1015812 1131666 52,7 1114 48 2238686 1051749 1186937 53,0 1129 49 2335144 1093184 1241960 53,2 1136 45 - 49 10671538 5039255 5632283 52,8 1118 50 2475024 1155128 1319896 53,3 1143 51 2339391 1076307 1263084 54,0 1174 52 2287828 1043777 1244051 54,4 1192 53 2218305 1005283 1213022 54,7 1207 54 2162009 967830119417955,21234
50 - 54 114825575248325623423254,31188
552181645964217121742855,81263
56


Глава 3. Современные проблемы и пути совершенствования применения налоговых льгот в регионах РФ

3.1 Проблемы применения налоговых льгот в России

Изменение fэкономической fситуации fв fстране fтребует fрадикального fизменения fсистемы fэкономических fльгот. fОбщий fвектор fреформирования: fминимизация fльгот fи fмаксимизация fдоходов.
Несмотря fна fпринятые fмеры fпо fснижению fчисла fльгот fи fих fупорядочиванию, fналоговая fсистема fРоссии fпо-прежнему fхарактеризуется fсуществованием fбольшого fчисла fльгот. fСуществующие fльготы fзакреплены fне fтолько fв fсоответствующих fглавах fНалогового fкодекса fРоссии, fно fи fв fнеотмененных fстатьях fзаконов fоб fотдельных fвидах fналогов. fКак fследствие, fопределить fполный fперечень fльгот fпо fкакому-либо fплатежу fне fвсегда fпросто.
В fрамках fотдельных fналогов fсистеме fльгот fсущественно fнедостает fупорядоченности: fсуществует fзначительное fчисло fполучателей, fно fнет fчеткого fразделения fпричин fи fоснований fдля fвыделения fльготы; fв fрезультате fреформирования fналогового fзаконодательства fпроисходит fдальнейшее fвидоизменение fи fусложнение fструктуры, fсвязанное fс fдобавлением fновых fльгот fи fликвидацией fстарых.
Большой, fнеупорядоченный fобъем fльгот fне fтолько fприводит fк fпотерям fдоходов, fно fи fзначительно fусложняет fналоговую fсистему, fчто fувеличивает fтрансакционные fиздержки fпо fсбору fналогов.
В fряде fслучаев fльготы fиспользуются fнецелевым fобразом: fльгота fпредоставляется fтем, fкто fв fней fне fнуждается f(частая fситуация fдля fкомпенсационных fльгот), fимеет fместо fиспользование fльготы fдля fухода fот fналогообложения, fбез fдостижения fтех fцелей, fради fкоторых fпредоставлялась fльгота. fНаиболее fярко fэто fвыражалось fв fслучае fс fныне fотмененными fльготами fпо fналогу fна fприбыль. fВ fрезультате fпроведенной fналоговой fреформы fвозможности fчастного fсектора fпо fминимизации fналогообложения fпосредством fполучения fльгот fсократились, fно fокончательно fне fисчезли. fПо-прежнему fпользуются fспросом fуслуги fналоговых fконсультантов, fпредлагающих fмеханизмы fлегального fснижения fналогового fбремени fс fиспользованием fсистемы fльгот.
По fразличным fоценкам fдоля fдействительно fнуждающихся fв fобщем fобъеме fполучателей fльгот fсоставляет fлишь f20 f%. fПовышение fадресности fпредоставления fльгот fбудет fспособствовать fросту fэффективности fсоциальной fсистемы fи fснижению fнагрузки fна fбюджеты fвсех fуровней. fСистема fповышения fадресности fдолжна fстроиться fна fдвухуровневой fпроверке fнуждаемости. fНа fпервом fэтапе fпроисходит fопределение fсоциального fстатуса fи fстепени fтрудоспособности fпотенциального fполучателя. fВ fслучае fесли fэти fпоказатели fудовлетворяют fкритериям fльготной fкатегории, fнеобходимо fпроверить fстепень fнуждаемости fв fпредоставлении fльгот fпо fкритерию fуровня fдохода. fТакая fсистема fпозволяет fисключить fиз fполучателей fлюдей, fне fимеющих fострой fнужды fв fполучении fдополнительной fсоциальной fпомощи fгосударства. fСоответственно, fповышение fадресности fпозволяет fувеличить fсредний fразмер fпомощи fи fснизить fнагрузку fна fбюджеты fвсех fуровней.
Очевидно, fчто fданные fльготы fимели fцелью fупрощение fфинансовых fпотоков f(исключение fналогообложения fвыделяемых fиз fбюджета fсредств) fи fстимулирование fразвития fобразования, fнауки, fздравоохранения fи fспорта. fНа fпрактике fмногие fучреждения fпредоставляют fземлю fи fпомещения fв fаренду, fв fтом fчисле fи fкоммерческим fорганизациям. fВ fрезультате fльгота fраспространяется fи fна fарендаторов: fучреждению fнет fнеобходимости fвключать fв fцену fаренды fналог fна fимущество. fНаконец, fсами fбюджетные fучреждения fочень fчасто fзанимаются fдоходной fдеятельностью. fВ fэтом fслучае fони fполучают fпреимущество fперед fаналогичными fнегосударственными fорганизациями, fвынужденным fуплачивать fналог fна fимущество.
Неэффективность fльгот f- fэто fневыполнение fими fсвоих fфункций. fЛьгота fможет fбыть fнеэффективной fдаже fв fтом fслучае, fкогда fпредоставляется fи fиспользуется fпо fназначению. fОсобенно fэто fактуально fдля fстимулирующих fналоговых fльгот, fкогда fльгота fоказывает fнезначительное fвлияние fна fпринятие fналогоплательщиком fтех fили fиных fрешений. fК fпримеру, fэффективность fпредоставляемых fнаселению fсоциальных fи fимущественных fналоговых fвычетов fпо fподоходному fналогу fпока fне fпредставляется fочевидной. fВ fтом fслучае, fкогда fвеличина fосвобождения fот fуплаты fналога fнамного fменьше, fчем fпроизведенные fналогоплательщиком fрасходы, fзначительного fвлияния fна fрешение fо fнеобходимости fтаких fрасходов fвычет fоказать fне fможет.
Несмотря fна fпреобладание fчисто fсоциальных fльгот, fих fобоснованность fстоит fпод fвопросом. fЛишь f20 f% fльгот fреально fпопадают fлюдям, fнуждающимся fв fэтом. fОставшиеся f80 f% fпоступают fв fбюджеты fдостаточно fобеспеченных fграждан. fТакое fположение fприводит fк fнезначительности fвлияния fсоциальных fльгот fна fсглаживание fдифференциации fнаселения fпо fдоходам. fБольшое fколичество fполучателей fснижает fсреднюю fвеличину fльгот fв fденежном fвыражении, fчто fнегативно fвлияет fна fих fэффективность.
Доказательством fтого, fчто fдействующая fсистема fсоциальных fльгот fявляется fбезадресной f(в fтом fсмысле, fчто fпользователями fльгот fдолжны fбыть fте, fкому fони fдействительно fнужны) fявляется fнеприемлемо fвысокая fдифференциация fнаселения fпо fполучаемым fдоходам. fЗначение fдифференциации fболее fчем fнезначительно fи fее fуровень fскорее fподходит fпод fопределение fбедной fстраны.
В fнастоящее fвремя fчасто fвозникает fвопрос, fк fчему fже fможет fпривести fснижение fколичества fльгот fв fстране. fИ fна fэтот fвопрос fнет fчеткого fи fоднозначного fответа. fЛиквидация fширокого fперечня fльгот fпозволит fзначительно fупростить fналоговую fсистему, fсделать fее fболее fупорядоченной fи fпрозрачной. fПоявление fдополнительных fналоговых fдоходов fв fрезультате fотмены fльгот fсоздает fусловия fдля fснижения fналоговых fставок.
Ликвидация fналоговой fльготы f- fэто fувеличение fналогового fбремени, fснижение fобъемов fсвободных fденежных fсредств fналогоплательщика. fОдин fиз fналоговых fпарадоксов fсостоит fв fтом, fчто fесли fвведение fльготы fне fвсегда fсвязано fс fположительным fэффектом, fто fее fликвидация fможет fсопровождаться fнегативными fэффектами, fособенно fростом fцен. fЭто fобъясняется fжеланием fналогоплательщиков fполучить fдополнительную fприбыль, fобосновывая fее fнеобходимостью fкомпенсировать fубытки fот fуплаты fставшего fболее fвысоким fдля fних fналога. fВ fрезультате fв fкраткосрочном fпериоде fможет fпроисходить fрост fцен fи/или fсокращение fпроизводства, fоднако fв fсреднесрочной fперспективе fнегативное fвлияние fотмены fльготы fпрактически fне fощущается.
Существует fмножество fпроблем fв fсфере fустановления fи fдействия fльгот, fсвязанных fс fповышением fэффективности fданного fинструмента fгосударственной fподдержки. fС fпомощью fналогов fгосударство fдействительно fспособно fсоздать fболее fили fменее fблагоприятные fи fконкурентоспособные fусловия fдля fделовых fсфер. fНо fпри fэтом fпроисходит fподавление fдругих fсфер. fПоэтому fпереоценка fгосударством fсоциально-экономического fзначения fнекоторых fпроизводств fнедопустима, fтак fкак fв fпротивном fслучае fнеизбежно fнарушается fсвобода fконкуренции fи fпринцип fсправедливости. fСледовательно, fполитика fпредоставления fпреференций fдолжна fспособствовать fреализации fприоритетов, fустановленных fгосударством fв fобъективном fпорядке f(имеется fввиду fналичие fчетких fкритериев fпредоставления fналоговых fльгот, fминимизирующих fвлияние fгрупп fспециальных fинтересов).
Одна fиз fглавных fпроблем, fсвязанных fс fрезультативностью fльгот, f– fотсутствие fгибкой fи fцеленаправленной fгосударственной fполитики fв fделе fпредоставления fи fреализации fльгот. fСуществуют fи fобъективные fпричины. fПротиворечивость fи fнестабильность fэкономической fситуации fи fправовой fсистемы fне fмогут fне fоказывать fвлияния fна fпротиворечивость fи fнестабильность fльгот, fкоторые fво fмногом fне fупорядочены.
Льготы f– fэто fне fтолько fинструмент fгосударственной fподдержки, fно fи fпредмет fособого fвнимания fлоббистов, fс fпомощью fкоторых fконкретные fслои fи fгруппы fдобиваются fвыгодных fдля fсебя fуправленческих fрешений.
Наличие fбольшого fколичества fльгот fи fпослаблений fнеизбежно fусложняет fналоговую fсистему fи fподрывает fее fэффективность, fлишает fее fнеобходимой fгибкости, fпоскольку fналоговые fльготы fс fтрудом fподдаются fконтролю.
Сторонники fупразднения fльгот fуказывают fна fто, fчто fпредоставление fпреференций fпо fуплате fналогов fпредприятиям fотдельных fотраслей, fрегионов, fформ fсобственности fи fстраны fпроисхождения, fдругим fкатегориям fналогоплательщиков, fкак fправило, fпредполагает fповышение fналогового fбремени fостальных fналогоплательщиков.
Формирование fмножественности fналоговых fрежимов, fвысказанных fв fлитературе, fпорождает fмногообразные fвозможности fуклонения fот fуплаты fналогов f(путем fтрансферта fприбыли fиз fпредприятий, fне fпользующихся fпреференциальным fрежимом, fв fпредприятия, fимеющие fльготы).
Вместе fc fтем fв fсегодняшнем fвиде fсистема fналоговых fльгот fне fобеспечивает fв fполной fмере fсоциальное fрегулирование fи fподдержку fнаселения fc fнизкими fи fсредними fдоходами. fОна fведет fк fеще fбольшему fсоциальному fрасслоению fи fувеличению fсоциальной fнапряженности fв fобществе.
3.2 Совершенствование системы применения налоговых льгот в России

Опыт ffзарубежных ffстран ffсвидетельствует ffо ffшироком ffприменении ffналоговых ffльгот ffв ffсамых ffразличных ffцелях. ffЛьготы ffактивно ffиспользуются ffв ffтаких ffразвитых ffрыночных ffстранах ffкак ffВеликобритания, ffГермания, ffФранция. ffПричем, ffесли ffсоциальные ffльготы ffносят ffболее ffпостоянный ffхарактер ffи ffпризваны ffобеспечивать ffравенство ffи ffсправедливость, ffто ffльготы, ffстимулирующие ffэкономическое ffразвитие, ffинвестиционную ffдеятельность, ffгибко ffизменяются ffв ffзависимости ffот ffприоритетного ffнаправления ffразвития ffотраслей ffпроизводства
В ffРоссии ffпрактика ffиспользования ffналоговых ffльгот ffразвивалась ffскорее ffреволюционным ffпутем. ffНа ffпервоначальном ffэтапе ffформирования ffсовременной ffналоговой ffсистемы ffсуществовало ffбольшое ffчисло ffльгот, ffкоторые ffне ffносили ffцеленаправленного ffхарактера. ffТакое ffположение ffприводило ffк ffтому, ffчто ffльготы ffне ffреализовывали ffстимулирующую ffфункцию ffналога, ffа ffиспользовались ffлишь ffдля ffснижения ffналогового ffбремени. ffРезультатом ffтакого ffиспользования ffналоговых ffльгот ffстало ffширокомасштабное ffих ffсокращение, ffчто ffне ffсамым ffлучшим ffобразом ffповлияло ffна ffразвитие ffэкономики. ffВ ffсвязи ffс ffвышесказанным ffможно ffотметить, ffчто ffв ffРоссии ffне ffбыло ffпериода ffрационального ffи ffэффективного ffрегулирующего ffиспользования ffналоговых ffльгот ffкак ffинструмента ffналоговой ffполитики, ffчто ffделает ffизучение ffименно ffтакого ffих ffаспекта ffнаиболее ffактуальным ffи ffполезным.
Часть ffавторов ffрассматривают ffналоговые ffльготы ffтолько ffкак ffфакультативный ffэлемент ffналога, ffдругие ffсчитают ffважным ffих ffиспользование ffв ffкачестве ffинструмента ffналоговой ffполитики. ffТакже ffсуществуют ffмнения ffо ffналоговых ffльготах ffкак ffкосвенных ffрасходах ffбюджета. ffНедостаточная ffтеоретическая ffразработанность ffпринципов ffустановления ffи ffих ffклассификации ffприводит ffк ffпротиворечиям ffв ffзаконодательстве ffи ffнарушению ffпринципов. ffналогообложения. ffНе ffпроработанность ffмеханизмов ffотдельных ffвидов ffльгот ffвлечет ffза ffсобой ffих ffнеэффективное ffиспользование, ffчто ffлишает ffданный ffинструмент ffистинного ffрегулирующего ffсмысла.
Налоговые ffльготы ffявляются ffодним ffиз ffэлементов ffналоговой ffполитики ffи ffпреследуют ffсоциальные ffи ffэкономические ffцели.
Во ffвнешнеэкономической ffсфере ffналоговые ffльготы ffнаиболее ffшироко ffприменяются ffдля ffпоощрения ffиностранных ffинвестиций.
Чаще ffвсего ffльготы ffустанавливаются ffдля ffблаготворительных ffорганизаций, ffинвалидов, ffпенсионеров, ffдетских ffи ffобразовательных ffучреждений; ffпредприятий, ffосуществляющих ffдеятельность ffкрайне ffнеобходимую ffв ffинтересах ffгосударства; ffпредприятий ffи ffпредпринимателей ffв ffсфере ffмалого ffбизнеса; ffпредприятий, ffоказавшихся ffв ffкрайне ffтяжелом ffфинансовом ffположении ffпо ffне ffзависящим ffот ffних ffпричинам.
Однако, ffпоскольку ffполучение ffналоговых ffльгот ffсулит ffсущественную ffдополнительную ffприбыль, ffих ffпредоставление ffиногда ffфальсифицируется ffи ffиспользуется ffв ffкорыстных ffцелях. ffОсобо ffследует ffотметить, ffчто ffформирование ffмножественности ffналоговых ffрежимов, ffвысказанных ffв ffлитературе, ffпорождает ffмногообразные ffвозможности ffуклонения ffот ffуплаты ffналогов ff(путем ffтрансферта ffприбыли ffиз ffпредприятий, ffне ffпользующихся ffпреференциальным ffрежимом, ffв ffпредприятия, ffимеющие ffльготы).
В ffцелях ffсовершенствования ffинститута ffналоговых ffльгот ffнеобходимо:
1. ffПровести ffинвентаризацию ffзакрепленных ffв ffнормативных ffактах ffналоговых ffльгот;
2. ffВыработать ffих ffсистемную ffконцепцию;
3. ffУстановить ffнадлежащий ffконтроль ffза ffустановлением ffналоговых ffльгот ffи ffих ffреальным ffосуществлением.

30 - 34 109800705434071554599950,51021
3521431131046293109682051,21048
3620608981008882105201651,01043
372011783983045102873851,11046
382015584985075103050951,11046
39194109494907299202251,11045
35 - 39 101724724972367520010551,11046
402002669980924102174551,01042
41181624788191593433251,41059
42178858386621492236951,61065
43178437485980892456651,81075
44184882588543296339352,11088
40 - 44 92406984474293476640551,61065
451944318926771101754752,31098
462005912951739105417352,61108
4721474781015812113166652,71114
4822386861051749118693753,01129
4923351441093184124196053,21136
45 - 49 106715385039255563228352,81118
5024750241155128131989653,31143
5123393911076307126308454,01174
5222878281043777124405154,41192
5322183051005283121302254,71207
542162009967830119417955,21234
50 - 54 114825575248325623423254,31188
552181645964217121742855,81263
562103961919814118414756,31287
571931809837341109446856,71307
581956945841362111558357,01326
591847399789019105838057,31341
55 - 59 100217594351753567000656,61303
601856280787516106876457,61357
611862311775999108631258,31400
62140851658554582297158,41405
63153372362497690874759,31454
64117153447118670034859,81486
60 - 64 78323643245222458714258,61414
6574820429566845253660,51531
6657192522252634939961,11570
6754262320559433702962,11639
6892947633631859315863,81764
69120951943167077784964,31802
65 - 69 40017471491776250997162,71683
70134501247156287345064,91852
71142584448588393996165,91935
8138456670949367507348,8951
9131738867512764226148,8951
5 – 9 70909523630042346091048,8953
10133317468382764934748,7950
11128121765688762433048,7950
12132551967839564712448,8954
13130873566937463936148,9955
14136117769668566449248,8954
10 - 14 66098223385168322465448,8953
15145748774344971403849,0960
16151257277417273840048,8954
17157033980076576957449,0961
18181747492395289352249,2967
192031522103555599596749,0962
15 - 19 83893944277893411150149,0961
2022996921167860113183249,2969
2123359241187193114873149,2968
2224708331252421121841249,3973
2325600221300116125990649,2969
2425029861262584124040249,6982
20 - 24 121694576170174599928349,3972
2524915911247974124361749,9997
2624485751230926121764949,7989
2724849051249086123581949,7989
2823086391156502115213749,9996
2922483751125283112309250,0998
25 - 29 119820856009771597231449,8994
3023670761182017118505950,11003
3121878861088248109963850,31010
3221718791073221109865850,61024
3321105091038733107177650,81032
3421427201051852109086850,91037
30 - 34 109800705434071554599950,51021
3521431131046293109682051,21048
3620608981008882105201651,01043
372011783983045102873851,11046
382015584985075103050951,11046
39194109494907299202251,11045
35 - 39 101724724972367520010551,11046
402002669980924102174551,01042
41181624788191593433251,41059
42178858386621492236951,61065
43178437485980892456651,81075
44184882588543296339352,11088
40 - 44 92406984474293476640551,61065
451944318926771101754752,31098
462005912951739105417352,61108
4721474781015812113166652,71114
4822386861051749118693753,01129
4923351441093184124196053,21136
45 - 49 106715385039255563228352,81118
5024750241155128131989653,31143
5123393911076307126308454,01174
5222878281043777124405154,41192
5322183051005283121302254,71207
542162009967830119417955,21234
50 - 54 114825575248325623423254,31188
552181645964217121742855,81263
562103961919814118414756,31287
571931809837341109446856,71307
581956945841362111558357,01326
591847399789019105838057,31341
55 - 59 100217594351753567000656,61303
601856280787516106876457,61357
611862311775999108631258,31400
62140851658554582297158,41405
63153372362497690874759,31454
64117153447118670034859,81486
60 - 64 78323643245222458714258,61414
6574820429566845253660,51531
6657192522252634939961,11570
6754262320559433702962,11639
6892947633631859315863,81764
69120951943167077784964,31802
65 - 69 40017471491776250997162,71683
70134501247156287345064,91852
71142584448588393996165,91935
15145748774344971403849,0960
16151257277417273840048,8954
17157033980076576957449,0961
18181747492395289352249,2967
192031522103555599596749,0962
15 - 19 83893944277893411150149,0961
2022996921167860113183249,2969
2123359241187193114873149,2968
2224708331252421121841249,3973
2325600221300116125990649,2969
2425029861262584124040249,6982
20 - 24 121694576170174599928349,3972
2524915911247974124361749,9997
2624485751230926121764949,7989
2724849051249086123581949,7989
2823086391156502115213749,9996
2922483751125283112309250,0998
25 - 29 119820856009771597231449,8994
3023670761182017118505950,11003
3121878861088248109963850,31010
3221718791073221109865850,61024
3321105091038733107177650,81032
3421427201051852109086850,91037
30 - 34 109800705434071554599950,51021
3521431131046293109682051,21048
3620608981008882105201651,01043
372011783983045102873851,11046
382015584985075103050951,11046
39194109494907299202251,11045
35 - 39 101724724972367520010551,11046
402002669980924102174551,01042
41181624788191593433251,41059
42178858386621492236951,61065
43178437485980892456651,81075
44184882588543296339352,11088
40 - 44 92406984474293476640551,61065
451944318926771101754752,31098
462005912951739105417352,61108
4721474781015812113166652,71114
4822386861051749118693753,01129
4923351441093184124196053,21136
45 - 49 106715385039255563228352,81118
5024750241155128131989653,31143
5123393911076307126308454,01174
5222878281043777124405154,41192
5322183051005283121302254,71207
542162009967830119417955,21234
50 - 54 114825575248325623423254,31188
552181645964217121742855,81263
562103961919814118414756,31287
571931809837341109446856,71307
581956945841362111558357,01326
591847399789019105838057,31341
55 - 59 100217594351753567000656,61303
601856280787516106876457,61357
611862311775999108631258,31400
62140851658554582297158,41405
63153372362497690874759,31454
64117153447118670034859,81486
60 - 64 78323643245222458714258,61414
6574820429566845253660,51531
6657192522252634939961,11570
6754262320559433702962,11639
6892947633631859315863,81764
69120951943167077784964,31802
65 - 69 40017471491776250997162,71683
70134501247156287345064,91852
71142584448588393996165,91935
8138456670949367507348,8951
9131738867512764226148,8951
5 – 9 70909523630042346091048,8953
10133317468382764934748,7950
11128121765688762433048,7950
12132551967839564712448,8954
13130873566937463936148,9955
14136117769668566449248,8954
10 - 14 66098223385168322465448,8953
15145748774344971403849,0960
16151257277417273840048,8954
17157033980076576957449,0961
18181747492395289352249,2967
192031522103555599596749,0962
15 - 19 83893944277893411150149,0961
2022996921167860113183249,2969
2123359241187193114873149,2968
2224708331252421121841249,3973
2325600221300116125990649,2969
2425029861262584124040249,6982
20 - 24 121694576170174599928349,3972
2524915911247974124361749,9997
2624485751230926121764949,7989
2724849051249086123581949,7989
2823086391156502115213749,9996
2922483751125283112309250,0998
25 - 29 119820856009771597231449,8994
3023670761182017118505950,11003
3121878861088248109963850,31010
3221718791073221109865850,61024
3321105091038733107177650,81032
3421427201051852109086850,91037
30 - 34 109800705434071554599950,51021
3521431131046293109682051,21048
3620608981008882105201651,01043
372011783983045102873851,11046
382015584985075103050951,11046
39194109494907299202251,11045
35 - 39 101724724972367520010551,11046
402002669980924102174551,01042
41181624788191593433251,41059
42178858386621492236951,61065
43178437485980892456651,81075
44184882588543296339352,11088
40 - 44 92406984474293476640551,61065
451944318926771101754752,31098
462005912951739105417352,61108
4721474781015812113166652,71114
4822386861051749118693753,01129
4923351441093184124196053,21136
45 - 49 106715385039255563228352,81118
5024750241155128131989653,31143
5123393911076307126308454,01174
5222878281043777124405154,41192
5322183051005283121302254,71207
542162009967830119417955,21234
50 - 54 114825575248325623423254,31188
552181645964217121742855,81263
562103961919814118414756,31287
571931809837341109446856,71307
581956945841362111558357,01326
591847399789019105838057,31341
55 - 59 100217594351753567000656,61303
601856280787516106876457,61357
611862311775999108631258,31400
62140851658554582297158,41405
63153372362497690874759,31454
64117153447118670034859,81486
60 - 64 78323643245222458714258,61414
6574820429566845253660,51531
6657192522252634939961,11570
6754262320559433702962,11639
6892947633631859315863,81764
69120951943167077784964,31802
65 - 69 40017471491776250997162,71683
70134501247156287345064,91852
71142584448588393996165,91935
15145748774344971403849,0960
16151257277417273840048,8954
17157033980076576957449,0961
18181747492395289352249,2967
192031522103555599596749,0962
15 - 19 83893944277893411150149,0961
2022996921167860113183249,2969
2123359241187193114873149,2968
2224708331252421121841249,3973
2325600221300116125990649,2969
2425029861262584124040249,6982
20 - 24 121694576170174599928349,3972
2524915911247974124361749,9997
2624485751230926121764949,7989
2724849051249086123581949,7989
2823086391156502115213749,9996
2922483751125283112309250,0998
25 - 29 119820856009771597231449,8994
3023670761182017118505950,11003
3121878861088248109963850,31010
3221718791073221109865850,61024
3321105091038733107177650,81032
3421427201051852109086850,91037
30 - 34 109800705434071554599950,51021
3521431131046293109682051,21048
3620608981008882105201651,01043
372011783983045102873851,11046
382015584985075103050951,11046
39194109494907299202251,11045
35 - 39 101724724972367520010551,11046
402002669980924102174551,01042
41181624788191593433251,41059
42178858386621492236951,61065
43178437485980892456651,81075
44184882588543296339352,11088
40 - 44 92406984474293476640551,61065
451944318926771101754752,31098
462005912951739105417352,61108
4721474781015812113166652,71114
4822386861051749118693753,01129
4923351441093184124196053,21136
45 - 49 106715385039255563228352,81118
5024750241155128131989653,31143
5123393911076307126308454,01174
5222878281043777124405154,41192
5322183051005283121302254,71207
542162009967830119417955,21234
50 - 54 114825575248325623423254,31188
552181645964217121742855,81263
562103961919814118414756,31287
571931809837341109446856,71307
581956945841362111558357,01326
591847399789019105838057,31341
55 - 59 100217594351753567000656,61303
601856280787516106876457,61357
611862311775999108631258,31400
62140851658554582297158,41405
63153372362497690874759,31454
64117153447118670034859,81486
60 - 64 78323643245222458714258,61414
6574820429566845253660,51531
6657192522252634939961,11570
6754262320559433702962,11639
6892947633631859315863,81764
69120951943167077784964,31802
65 - 69 40017471491776250997162,71683
70134501247156287345064,91852
71142584448588393996165,91935
8138456670949367507348,8951
9131738867512764226148,8951
5 – 9 70909523630042346091048,8953
10133317468382764934748,7950
11128121765688762433048,7950
12132551967839564712448,8954
13130873566937463936148,9955
14136117769668566449248,8954
10 - 14 66098223385168322465448,8953
15145748774344971403849,0960
16151257277417273840048,8954
17157033980076576957449,0961
18181747492395289352249,2967
192031522103555599596749,0962
15 - 19 83893944277893411150149,0961
2022996921167860113183249,2969
2123359241187193114873149,2968
2224708331252421121841249,3973
2325600221300116125990649,2969
2425029861262584124040249,6982
20 - 24 121694576170174599928349,3972
2524915911247974124361749,9997
2624485751230926121764949,7989
2724849051249086123581949,7989
2823086391156502115213749,9996
2922483751125283112309250,0998
25 - 29 119820856009771597231449,8994
3023670761182017118505950,11003
3121878861088248109963850,31010
3221718791073221109865850,61024
3321105091038733107177650,81032
3421427201051852109086850,91037
30 - 34 109800705434071554599950,51021
3521431131046293109682051,21048
3620608981008882105201651,01043
372011783983045102873851,11046
382015584985075103050951,11046
39194109494907299202251,11045
35 - 39 101724724972367520010551,11046
402002669980924102174551,01042
41181624788191593433251,41059
42178858386621492236951,61065
43178437485980892456651,81075
44184882588543296339352,11088
40 - 44 92406984474293476640551,61065
451944318926771101754752,31098
462005912951739105417352,61108
4721474781015812113166652,71114
4822386861051749118693753,01129
4923351441093184124196053,21136
45 - 49 106715385039255563228352,81118
5024750241155128131989653,31143
5123393911076307126308454,01174
5222878281043777124405154,41192
5322183051005283121302254,71207
542162009967830119417955,21234
50 - 54 114825575248325623423254,31188
552181645964217121742855,81263
56


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ffнастоящей ffработе ffбыли ffисследованы ffналоговые ffльготы, ffпредоставляемые ffиз ffрегионального ffбюджета f. ffВ ffпервой ffглаве ffбыл ffпроизведен ffтеоретический ffанализ ffпроблемы. ffЛьготами ffпризнаются ffпредоставляемые ffотдельным ffкатегориям ffналогоплательщиков ffпреимущества ffпо ffсравнению ffс ffдругими ffналогоплательщиками. ffНалоговые ffльготы ffвводятся ffс ffцелью ffкорректировки ffпровалов ffрынка, ffрешения ffактуальных ffзадач, ffпри ffэтом ffони ffне ffдолжны ffснижать ffпрогрессивность ffналога ffна ffдоходы, ffпривносить ffизлишние ffсложности ffв ffналоговое ffзаконодательство ffили ffискажать ffповедение ffэкономических ffагентов. ff
Во ffвторой ffглаве ffпроизведена ffоценка ffналоговых ffльгот, ffпредусмотренных ffзаконодательством ffРоссийской ffФедерации. ffСначала ffбыли ffвыявлены ffи ffскомпонованы ffтолько ffположения, ffсоответствующие ffпонятию ffналоговой ffльготы ffи ffобладающие ffинвестиционной ffнаправленностью. ffИнвентаризации ffподверглись ffположения ffналога ffна ffдобавленную ffстоимость, ffналога ffна ffдоходы ffфизических ffлиц, ffналога ffна ffприбыль ffи ffимущество ffорганизаций, ffналога ffна ffдобычу ffполезных ffископаемых, ffединого ffсельскохозяйственного ffналога, ffналога, ffприменяемого ffпри ffиспользовании ffупрощенной ffсистемы ffналогообложения ffи ffвыполнении ffсоглашений ffо ffразделе ffпродукции, ffналога ffна ffимущество ffи ffземельного ffналога. ff
Далее ffльготные ffположения ffподверглись ffколичественной ffоценке. ffПрепятствием ffдля ffоценки ffвсех ffвыявленных ffположений ffстала ffнедостаточность ffпредставления ffналоговой ffстатистики ffв ffотчетах ffФНС, ffиз-за ffчего ffбыло ffоценено ffне ffболее ffполовины ffиз ffних. ffКоличественные ffпоказатели ffвыпадающих ffдоходов ffдалее ffбыли ffиспользованы ffпри ffоценке ffэффективности ffльгот. ffРегиональным ffзаконом ffопределены ffтри ffкритерия ffэффективности ffналоговых ffльгот: ffсокращение ffрасходов ffбюджета, ffфинансово-экономическое ffоздоровление ffпредприятий ffотдельных ffпроизводственных ffотраслей, ffобеспечивающее ffстабилизацию ffи ffрасширение ffналогооблагаемой ffбазы, ffсоциальная ffнаправленность. ff
С ffиспользованием ffвторого ffкритерия ffбыло ffпроведено ffсравнение ffобъемов ffвыпадающих ffдоходов ffбюджета ffи ffприроста ffналоговых ffпоступлений ffсоответствующих ffналогов. ffБольшая ffчасть ffрассмотренных ffположений ffбыла ffоценена ffкак ffэффективные.
В ffтретьей ffглаве ffбыли ffоценены ffперспективы ffсуществующих ffльгот, ffвозможности ffдля ffболее ffчеткой ffих ffоценки. ffБыло ffпроведено ffсравнение ffобъемов ffпредоставленных ffльгот ffи ffобъемов ffинвестиций ffв ffосновной ffкапитал ffпо ffотраслям ffс ffцелью ffнахождения ffзависимостей ffна ffоснове ffдопущения ffо ffтом, ffчто ffсэкономленные ffсредства ffот ffиспользования ffльгот ffпредприятия ffвкладывают ffв ffосновной ffкапитал. ffИз-за ffскудности ffстатистической ffбазы ffРосстата ffи ffотсутствия ffдетальной ffинформации ffна ffуровне ffниже ffрегионального ffнельзя ffна ffоснове ffданного ffсравнения ffсделать ffопределенные ffвыводы ffи ffоценить ffэффективность ffльгот ffпо ffкритерию ffинвестиций ffв ffосновной ffкапитал. ffС ffиспользованием ffрасчетов, ffсделанных ffв ffработе ffранее, ffа ffтакже ffразличных ffэкспертных ffмнений ffбыли ffвыявлены ffнаиболее ffвостребованные ffв ffбудущем ffльготы. ff

библиографический список

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998
№ 145-ФЗ (ред. от 12.11.2017) // Справочно-правовая система Консультант Плюс. http://www.consultant.ru/popular/budget/
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 1.11.2017) // Справочно-правовая система Консультант Плюс. http://www.consultant.ru/popular/nalog1/
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 5.08.2000 № 118-ФЗ (ред. от 1.11.2017) // Справочно-правовая система Консультант Плюс. http://www.consultant.ru/popular/nalog2/
Федеральный закон от 17.05.2007 № 82-ФЗ О банке развития (ред. от 25.06.2017) // Справочно-правовая система Консультант Плюс. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_131655/
Закон О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ В ПЕРМСКОМ КРАЕ (с изменениями на: 20.11.2017).
Виханский О. С., Наумов А. И. Менеджмент. – М.: Магистр; Инфра-М, 2016. – 288 с.
Герасимова Е. Б., Бориленко В. И., Петрусевич Т. В. Теория экономического анализа. – М.: Инфра-М, 2017. – 368 с. – (Высшее образование).
Глазьев С. Ю. Доклад на заседании Научного Совета РАН по комплексным проблемам евразийской экономической интеграции, конкурентоспособности и устойчивому развитию 06 ноября 2016 г. // Сергей Глазьев [Электронный ресурс]. URL: (http://www. glazev. ru/sng_razdel/379/).
Колодина И. Г. Ненужная скидка // Российская газета. – 2016. – Март, 18. – С. 9.
Концепция промышленной политики Пермского Края до 2020 года // Myshared. [Электронный ресурс]. URL : http:// www.myshared.ru/slide/765812/
Кудрин А. Л. Стенограмма выступления на XI Международной научной конференции по проблемам развития экономики и общества в ГУ-ВШЭ 06.04.2015 года // Министерство финансов Российской Федерации. [Электронный ресурс]. URL: www1.minfin.ru/ru/press/transcripts/index.php?id4=9492.
Макарова И. В., Коровин Г. Б. Тенденции индустриализации экономики старопромышленного региона // Региональная экономика. Теория и практика. – 2016. – №31(358) авг. – С. 2-12.
Малинина Т. Оценка налоговых льгот и освобождений. Научные труды Института экономической политики им. Е. Т. Гайдара, № 146 [Электронный ресурс]. URL: http://www.twirpx.com/file/376347/.
Марголин А., Бучнев О. Правотворческая деятельность. Оценка регулирующего воздействия // Проблемы теории и практики управления. – 2016. – №1. – С. 24-28.
О методике мониторинга и оценки эффективности налоговых льгот. Письмо Министерства экономического развития Российской Федерации от 08.08.2015 № Д13И-423 // Министерство экономического развития Российской Федерации. [Электронный ресурс]. URL: http://economy.gov.ru/minec/documents/VostrebDocs/.
О представлении информации по налоговым льготам и преференциям. Письмо Председателя Правительства Пермского края от 11.03.2016 № СЭД-01-86-186 [Аналитическая записка Эффективность основных региональных налоговых льгот] // Портал Правительства Пермского края. [Электронный ресурс]. URL: http://www.permkrai.ru/official.
Об утверждении порядка оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) льгот по региональным налогам и налоговым ставкам, установленным законодательством Пермского края. Постановление Правительства Пермского края от 16.09.2015 г. № 1223-п. [Электронный ресурс]. Доступ из справочно-правовой системы Консультант Плюс.
Оценка эффективности налоговых льгот по региональным налогам и налоговым ставкам, установленным законодательством Пермского края, в том числе с учетом рекомендаций Министерства экономического развития Российской Федерации и Счетной палаты Российской Федерации. Заключение КСП Пермского края №30 от 30.05.2016 г.по результатам экспертно-аналитического мероприятия // Контрольно-счетная палата Пермского края. [Электронный ресурс]. URL: http://ksppk.ru/download/inf/2016/z30/Zakl30-2016.pdf.
Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) льгот по региональным налогам и налоговым ставкам, установленным законодательством Пермского края // Портал Правительства Пермского края. [Электронный ресрус]. URL: http://www. permkrai.ru/res/docs/doc10185.
Правительство просят отозвать налоговый маневр. [Электронный ресурс]. URL: http://news.mail.ru/economics/20 036261/?from=newsapp.
Путин В. В. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 29.06.2015 О бюджетной политике в 2016-2015 годах // Президент России. [Электронный ресурс]. URL: http://www.kremlin.ru/news/8192). [из информационного банка Российское законодательство Версия Проф)].
Путин В.В. Выступление на ПМЭФ 23.05.2016 г. // Российская газета. [Электронный ресурс]. URL: http://www. rg.ru/2016/05/23/stenogramma.html
Савицкая Г. В. Экономический анализ. – М.: Новое знание, 2005 – 651 с.
Силуанов А. Г. Интервью на XII Международный инвестиционный форум, 27 сентября 2015 г. // Министерство финансов Российской Федерации. [Электронный ресурс]. URL: www.minfin.ru.
Социально-экономическое положение Пермского края (январь – декабрь 21012). Доклад // Пермский региональный сервер. [Электронный ресурс]. URL: http://www.perm.ru>files/presentation/ socio-economic-situation-of-perm- region-2254.doc
Статистический ежегодник Пермского края 2015 : стат. сб. // Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Пермскому краю. [Электронный ресрус]. URL: http://permstat.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ ts/permstat/ru/news/rss/36c47700425fd2269b0edf2d59c15b71. Стенографический отчет о заседании Государственного совета от 4 октября 2015 г. // Президент России [Электронный ресурс]. URL: http://www.kremlin.ru/news/19359.
Сухарев О. С. Теория эффективности экономики. – М.: Финансы и статистика, 2009.
Татаркин А. И. Регулирующий потенциал существующих моделей социально-экономического развития // Журнал экономической теории. – 2016. – №2. – С. 7-20.
Типовая методика определения экономической эффективности капитальных вложений. – М.: Госплан, 1991.
Шкребела Е. Налогообложение малого бизнеса в России. Проблемы и перспективы решения / Под ред. Синельников- Мурылев С., Трунин И. – М.: ИЭПП, 2008.

30 - 34 109800705434071554599950,51021
3521431131046293109682051,21048
3620608981008882105201651,01043
372011783983045102873851,11046
382015584985075103050951,11046
39194109494907299202251,11045
35 - 39 101724724972367520010551,11046
402002669980924102174551,01042
41181624788191593433251,41059
42178858386621492236951,61065
43178437485980892456651,81075
44184882588543296339352,11088
40 - 44 92406984474293476640551,61065
451944318926771101754752,31098
462005912951739105417352,61108
4721474781015812113166652,71114
4822386861051749118693753,01129
4923351441093184124196053,21136
45 - 49 106715385039255563228352,81118
5024750241155128131989653,31143
5123393911076307126308454,01174
5222878281043777124405154,41192
5322183051005283121302254,71207
542162009967830119417955,21234
50 - 54 114825575248325623423254,31188
552181645964217121742855,81263
562103961919814118414756,31287
571931809837341109446856,71307
581956945841362111558357,01326
591847399789019105838057,31341
55 - 59 100217594351753567000656,61303
601856280787516106876457,61357
611862311775999108631258,31400
62140851658554582297158,41405
63153372362497690874759,31454
64117153447118670034859,81486
60 - 64 78323643245222458714258,61414
6574820429566845253660,51531
6657192522252634939961,11570
6754262320559433702962,11639
6892947633631859315863,81764
69120951943167077784964,31802
65 - 69 40017471491776250997162,71683
70134501247156287345064,91852
71142584448588393996165,91935
8138456670949367507348,8951
9131738867512764226148,8951
5 – 9 70909523630042346091048,8953
10133317468382764934748,7950
11128121765688762433048,7950
12132551967839564712448,8954
13130873566937463936148,9955
14136117769668566449248,8954
10 - 14 66098223385168322465448,8953
15145748774344971403849,0960
16151257277417273840048,8954
17157033980076576957449,0961
18181747492395289352249,2967
192031522103555599596749,0962
15 - 19 83893944277893411150149,0961
2022996921167860113183249,2969
2123359241187193114873149,2968
2224708331252421121841249,3973
2325600221300116125990649,2969
2425029861262584124040249,6982
20 - 24 121694576170174599928349,3972
2524915911247974124361749,9997
2624485751230926121764949,7989
2724849051249086123581949,7989
2823086391156502115213749,9996
2922483751125283112309250,0998
25 - 29 119820856009771597231449,8994
3023670761182017118505950,11003
3121878861088248109963850,31010
3221718791073221109865850,61024
3321105091038733107177650,81032
3421427201051852109086850,91037
30 - 34 109800705434071554599950,51021
3521431131046293109682051,21048
3620608981008882105201651,01043
372011783983045102873851,11046
382015584985075103050951,11046
39194109494907299202251,11045
35 - 39 101724724972367520010551,11046
402002669980924102174551,01042
41181624788191593433251,41059
42178858386621492236951,61065
43178437485980892456651,81075
44184882588543296339352,11088
40 - 44 92406984474293476640551,61065
451944318926771101754752,31098
462005912951739105417352,61108
4721474781015812113166652,71114
4822386861051749118693753,01129
4923351441093184124196053,21136
45 - 49 106715385039255563228352,81118
5024750241155128131989653,31143
5123393911076307126308454,01174
5222878281043777124405154,41192
5322183051005283121302254,71207
542162009967830119417955,21234
50 - 54 114825575248325623423254,31188
552181645964217121742855,81263
562103961919814118414756,31287
571931809837341109446856,71307
581956945841362111558357,01326
591847399789019105838057,31341
55 - 59 100217594351753567000656,61303
601856280787516106876457,61357
611862311775999108631258,31400
62140851658554582297158,41405
63153372362497690874759,31454
64117153447118670034859,81486
60 - 64 78323643245222458714258,61414
6574820429566845253660,51531
6657192522252634939961,11570
6754262320559433702962,11639
6892947633631859315863,81764
69120951943167077784964,31802
65 - 69 40017471491776250997162,71683
70134501247156287345064,91852
71142584448588393996165,91935
15145748774344971403849,0960
16151257277417273840048,8954
17157033980076576957449,0961
18181747492395289352249,2967
192031522103555599596749,0962
15 - 19 83893944277893411150149,0961
2022996921167860113183249,2969
2123359241187193114873149,2968
2224708331252421121841249,3973
2325600221300116125990649,2969
2425029861262584124040249,6982
20 - 24 121694576170174599928349,3972
2524915911247974124361749,9997
2624485751230926121764949,7989
2724849051249086123581949,7989
2823086391156502115213749,9996
2922483751125283112309250,0998
25 - 29 119820856009771597231449,8994
3023670761182017118505950,11003
3121878861088248109963850,31010
3221718791073221109865850,61024
3321105091038733107177650,81032
3421427201051852109086850,91037
30 - 34 109800705434071554599950,51021
3521431131046293109682051,21048
3620608981008882105201651,01043
372011783983045102873851,11046
382015584985075103050951,11046
39194109494907299202251,11045
35 - 39 101724724972367520010551,11046
402002669980924102174551,01042
41181624788191593433251,41059
42178858386621492236951,61065
43178437485980892456651,81075
44184882588543296339352,11088
40 - 44 92406984474293476640551,61065
451944318926771101754752,31098
462005912951739105417352,61108
4721474781015812113166652,71114
4822386861051749118693753,01129
4923351441093184124196053,21136
45 - 49 106715385039255563228352,81118
5024750241155128131989653,31143
5123393911076307126308454,01174
5222878281043777124405154,41192
5322183051005283121302254,71207
542162009967830119417955,21234
50 - 54 114825575248325623423254,31188
552181645964217121742855,81263
562103961919814118414756,31287
571931809837341109446856,71307
581956945841362111558357,01326
591847399789019105838057,31341
55 - 59 100217594351753567000656,61303
601856280787516106876457,61357
611862311775999108631258,31400
62140851658554582297158,41405
63153372362497690874759,31454
64117153447118670034859,81486
60 - 64 78323643245222458714258,61414
6574820429566845253660,51531
6657192522252634939961,11570
6754262320559433702962,11639
6892947633631859315863,81764
69120951943167077784964,31802
65 - 69 40017471491776250997162,71683
70134501247156287345064,91852
71142584448588393996165,91935
8138456670949367507348,8951
9131738867512764226148,8951
5 – 9 70909523630042346091048,8953
10133317468382764934748,7950
11128121765688762433048,7950
12132551967839564712448,8954
13130873566937463936148,9955
14136117769668566449248,8954
10 - 14 66098223385168322465448,8953
15145748774344971403849,0960
16151257277417273840048,8954
17157033980076576957449,0961
18181747492395289352249,2967
192031522103555599596749,0962
15 - 19 83893944277893411150149,0961
2022996921167860113183249,2969
2123359241187193114873149,2968
2224708331252421121841249,3973
2325600221300116125990649,2969
2425029861262584124040249,6982
20 - 24 121694576170174599928349,3972
2524915911247974124361749,9997
2624485751230926121764949,7989
2724849051249086123581949,7989
2823086391156502115213749,9996
2922483751125283112309250,0998
25 - 29 119820856009771597231449,8994
3023670761182017118505950,11003
3121878861088248109963850,31010
3221718791073221109865850,61024
3321105091038733107177650,81032
3421427201051852109086850,91037
30 - 34 109800705434071554599950,51021
3521431131046293109682051,21048
3620608981008882105201651,01043
372011783983045102873851,11046
382015584985075103050951,11046
39194109494907299202251,11045
35 - 39 101724724972367520010551,11046
402002669980924102174551,01042
41181624788191593433251,41059
42178858386621492236951,61065
43178437485980892456651,81075
44184882588543296339352,11088
40 - 44 92406984474293476640551,61065
451944318926771101754752,31098
462005912951739105417352,61108
4721474781015812113166652,71114
4822386861051749118693753,01129
4923351441093184124196053,21136
45 - 49 106715385039255563228352,81118
5024750241155128131989653,31143
5123393911076307126308454,01174
5222878281043777124405154,41192
5322183051005283121302254,71207
542162009967830119417955,21234
50 - 54 114825575248325623423254,31188
552181645964217121742855,81263
562103961919814118414756,31287
571931809837341109446856,71307
581956945841362111558357,01326
591847399789019105838057,31341
55 - 59 100217594351753567000656,61303
601856280787516106876457,61357
611862311775999108631258,31400
62140851658554582297158,41405
63153372362497690874759,31454
64117153447118670034859,81486
60 - 64 78323643245222458714258,61414
6574820429566845253660,51531
6657192522252634939961,11570
6754262320559433702962,11639
6892947633631859315863,81764
69120951943167077784964,31802
65 - 69 40017471491776250997162,71683
70134501247156287345064,91852
71142584448588393996165,91935
1592406984474293476640551,61065
451944318926771101754752,31098
462005912951739105417352,61108
4721474781015812113166652,71114
4822386861051749118693753,01129
4923351441093184124196053,21136
45 - 49 106715385039255563228352,81118
5024750241155128131989653,31143
5123393911076307126308454,01174
5222878281043777124405154,41192
5322183051005283121302254,71207
542162009967830119417955,21234
50 - 54 114825575248325623423254,31188
55











HYPER13PAGE HYPER15


3


Размещено на http://www.allbest.ru