Сетевая библиотекаСетевая библиотека

Теория экономического анализа. Ответы на экзаменационные вопросы

Теория экономического анализа. Ответы на экзаменационные вопросы
Теория экономического анализа. Ответы на экзаменационные вопросы Надежда Владимировна Драгункина Данное пособие является вспомогательным материалом для подготовки к экзаменам, зачетам по дисциплине «Теория бухгалтерского учета». Материал книги составлен в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования. Содержательность изложенного материала поможет студентам сдать экзамены на оценку «отлично». Пособие предназначено для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Н. В. Драгункина Теория экономического анализа, ответы на экзаменационные вопросы 1. Понятие экономического анализа. История его возникновения и развития Анализ – расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Способ познания предметов путем расчленения целого на составные части и изучения их во всем многообразии связей и зависимостей. Синтез – выявление связей и зависимостей между отдельными частями (элементами) изучаемого предмета, соединение их. Экономический анализ – абстрактно-логический метод исследования экономических явлений. Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей. Макроэкономический анализ – изучение экономических явлений и процессов на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей. Микроэкономический анализ – изучение экономических явлений и процессов на уровне отдельных субъектов хозяйствования (хозяйственных единиц) – анализ хозяйственной деятельности предприятия. Этапы возникновения и развития экономического анализа. 1. 4000 г. до н. э. – возникновение экономического анализа как средства познания сущности экономических явлений и процессов. Это связано с возникновением и развитием бухгалтерского учета и балансирования. 2. Вторая половина XIX в. – теоретическое и практическое развитие экономического анализа в эпоху развития капиталистических отношений. 3. Первая половина XX в. – обособление анализа хозяйственной деятельности (АХД) в особую отрасль знания, с помощью которой изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производственно-финансовой деятельности, оцениваются результаты деятельности и предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития. Становление АХД обусловлено следующим: 1) удовлетворением практической потребности, которая возникла в связи с развитием производительных сил, совершенствованием производственных отношений, расширением масштабов производства; 2) развитием экономической науки в целом и дифференциацией ее отраслей: а) выделением анализа хозяйственной деятельности в самостоятельную отрасль знаний – научную базу принятия управленческих решений; б) началом комплексного аналитического изучения деятельности предприятия; в) выпуском первых специальных книг по экономическому анализу хозяйственной деятельности. 4. 30-е г г. XX в. – курс АХД введен в программы вузов СССР. Становление АХД как науки. 5. Послевоенное время – основательная разработка теоретических вопросов анализа. Разработка самостоятельных направлений методологии анализа. Выделяют методы: 1) сравнительный; 2) технико-экономический; 3) оперативный; 4) экономико-математический; 5) функционально-стоимостной и т. д. 6. Современное состояние анализа – это довольно основательно разработанная в теоретическом и практическом плане наука, она предполагает: 1) широкое применение математических методов и ЭВМ; 2) использование методик экономического анализа хозяйственной деятельности в управлении производством на разных уровнях; 3) внедрение теоретических достижений науки в практику экономического анализа; 4) развитие экономического анализа; 5) повышение заинтересованности в этой науке. Перспективы развития экономического анализа обусловлены развитием смежных наук, запросами практики в обосновании управленческих решений на местах, совершенствованием экономического механизма через переход к рынку, конкуренцией предприятий и форм собственности. 2. Роль экономического анализа в управлении производством Управление – это многогранные аспекты воздействия на объект с целью перевода его в состояния, поставленные в соответствие с целями. Процесс управления – это выполнение комплекса взаимосвязанных и взаимозависимых функций. Функция управления – это выражение определенного назначения управляющего воздействия, осуществление которого рассматривается как составная часть воздействия управляющей системы (субъекта управления) на управляемую систему (объект управления) и характеризуется целевой направленностью. Функции управления (особый вид деятельности, продукт специализации в сфере управления): общие (главные), специфические – функции, отражающие содержание самого процесса управления, объекты управления. Взаимосвязь общих и специфических функций управления: общие функции не могут осуществляться сами по себе без приложения к какому-либо объекту управления, любая специфическая (частная) функция управления каким-либо объектом может быть осуществлена только с помощью общих функций. Система управления состоит из общих функций (функций экономической деятельности): планирования; учета; экономического анализа; принятия управленческих решений. Планирование – это предполагаемое решение о том, какими должны быть цели организации и усилия всех членов команды по их реализации: 1) стратегическое планирование (стратегия – искусство руководства, основанное на долгосрочных прогнозах) для реализации всех остальных функций; 2) реализация стратегии. Реализация стратегии – это разработка ряда компонентов, таких, как: 1) политика поведения на рынке; 2) тактика осуществления мероприятий; 3) написание процедур и правил и т. д. Главная задача планирования – обеспечение планомерности развития экономики предприятия и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства. Учет – это непрерывный сбор, регистрация, систематизация и обобщение информации, необходимой для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов, основной источник экономической информации о хозяйственной деятельности анализируемого объекта. Экономический анализ – это общая оценка деятельности предприятия, изучение тенденций развития изучаемого показателя, факторов, под воздействием которых сложился изучаемый показатель, выявление возможных резервов по улучшению деятельности предприятия, связующее звено между учетом и принятием управленческих решений. Аналитическая обработка первичной информации включает сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые отрезки времени, определение влияния различных факторов на величину результативных показателей, выявление недостатков, ошибок, неиспользование резервов и т. д. По результатам анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения, перспективы развития. Задачи экономического анализа в системе управления. 1. Усиление научной обоснованности разрабатываемых планов, норм и нормативов. 2. Всестороннее изучение выполнения установленных планов, норм и нормативов. 3. Оценка эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятия. 4. Изучение и количественное измерение факторов, под воздействием которых сложились результативные показатели деятельности предприятия. 5. Выявление и подсчет объемов неиспользованных внутренних ресурсов, улучшение результатов деятельности хозяйствующего субъекта. 6. Обоснование оптимального управления предприятием. Анализ хозяйственной деятельности – это важный элемент в системе управления производством, действенное средство выявления внутрихозяйственных резервов, основа разработки научно обоснованных планов и управленческих решений. 3. Особенности экономического анализа в условиях перехода к рыночной экономике Особенности анализа в условиях перехода к рынку: 1) реформирование системы бухгалтерского учета; 2) конкуренция предприятий всех форм собственности. Главный источник информации АХД – система бухгалтерского учета и бухгалтерская (финансовая) отчетность. Цели реформирования бухгалтерского учета: 1) приведение системы бухгалтерского учета в соответствие с Международными стандартами финансовой отчетности и требованиями рыночной экономики; 2) приведение информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, в соответствие с интересами пользователей; 3) повышение аналитичности данных бухгалтерского учета; 4) повышение доверия к системе экономической информации российских предприятий у иностранных пользователей; 5) привлечение иностранных инвестиций в экономику РФ. Основа реформирования бухгалтерского учета в России – программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО. Основные задачи реформирования: 1) формирование системы национальных стандартов учета и отчетности, обеспечивающих полезность информации для ее пользователей; 2) обеспечение взаимосвязи преобразования бухгалтерского учета в России с основными тенденциями реформирования стандартов на международном уровне; 3) оказание методической помощи субъектам народного хозяйства в освоении и внедрении управленческого учета. Направления реформы бухгалтерского учета: 1) обеспечение законодательного и нормативного регулирования на самых высоких уровнях; 2) формирование нормативной базы (национальных стандартов); 3) методическое обеспечение аппарата бухгалтерии (инструкции, комментарии, методические указания и т. д.); 4) кадровое обеспечение отраслей национальной экономики: становление бухгалтерской профессии; подготовка и повышение квалификации специалистов бухгалтерского учета и анализа данных; 5) активное международное сотрудничество. Методы реформирования бухгалтерского учета: 1) внесение необходимых изменений и дополнений в Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ и др.; 2) разработка и принятие новых положений (национальных стандартов) по бухгалтерскому учету; 3) доработка существующих на основе МСФО национальных стандартов; 4) преобразование планов счетов бухгалтерского учета для коммерческих и бюджетных организаций; 5) работа над созданием методических указаний (инструкций и рекомендаций) по бухгалтерскому учету в разрезе отдельных положений, типовых методических рекомендаций по организации бухгалтерского учета на малых предприятиях согласно требованиям МСФО, регистров бухгалтерского учета для коммерческих и бюджетных организаций, кредитных учреждений, профессиональных участников рынка ценных бумаг, управляющих компаний и инвестиционных фондов, форм первичной учетной документации, отвечающих требованиям рыночной экономики и МСФО; 6) совершенствование кадрового обеспечения путем реформирования программ обучения специалистов разных уровней: начального (бухгалтер-счетовод), среднего (бухгалтер-техник), высшего (бухгалтер-экономист), профессиональных бухгалтеров; 7) преобразование программ переподготовки и повышения квалификации сотрудников бухгалтерского аппарата; 8) разработка специальной учебно-методической литературы; 9) аттестация профессиональных бухгалтеров; 10) формирование и практическое внедрение норм профессиональной этики; 11) участие в Комитете по международным стандартам финансовой отчетности. 4. Предмет и принципы экономического анализа Предмет экономики – это воздействие общих, частных и специфических законов на развитие экономических процессов в конкретных условиях отрасли или отдельного хозяйственного субъекта. Предмет экономического анализа хозяйственной деятельности предполагает изучение: 1) хозяйственной деятельности предприятия; 2) хозяйственных процессов и явлений. Цель экономического анализа – оценка достигнутых результатов и выявление резервов повышения эффективности деятельности предприятия. Хозяйственный процесс – это причинно обусловленное течение экономических событий, смена хозяйственных явлений, состояния объекта в соответствии с намеченной целью или результатом. Результаты – это следствия хозяйственных процессов. Предмет анализа хозяйственной деятельности – причинно-следственные связи экономических явлений и процессов. Объекты экономического анализа – экономические результаты хозяйственной деятельности: 1) производство и реализация продукции; 2) ее себестоимость; 3) использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов; 4) финансовые результаты производства; 5) финансовое состояние предприятия и т. д. Принципы экономического анализа. 1. Государственный подход при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйственной деятельности проявляется в оценке соответствия проявлений экономической жизни государственной экономической, социальной, экономической, международной политике и законодательству. 2. Научный характер, т. е. анализ: 1) основывается на положениях диалектической теории познания; 2) учитывает требования экономических законов развития производственной и финансовой деятельности; 3) использует достижения НТП, НИОКР и передового опыта в области высоких технологий; 4) разрабатывает новейшие методы экономических исследований и способы обработки экономической первичной информации. 3. Комплексность исследования – это охват всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннее изучения причинных зависимостей в экономике предприятия. 4. Системный подход. Каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным способом связанных между собой и с внешней средой: изучение каждого объекта осуществляется с учетом всех внутренних и внешних связей. 5. Объективность, конкретность, точность: 1) анализ основывается на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность; 2) выводы по результатам анализа обосновываются точными аналитическими расчетами; 3) постоянное совершенствование методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов. 6. Действенность – активное воздействие анализа на ход производства и его результаты путем своевременного выявления недостатков, просчетов, упущений в работе и информирования об этом руководства предприятия. 7. Планирование аналитической работы: 1) систематическое проведение анализа; 2) распределение обязанностей по выполнению аналитической работы между исполнителями; 3) контроль за осуществлением анализа. 8. Оперативность – умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь. 9. Демократизм – участие в проведении анализа широкого круга работников экономического субъекта; обеспечение более полного выявления передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов предприятия. 10. Эффективность – экономический эффект, полученный от проведения анализа, должен многократно превосходить затраты (издержки), связанные с выполнением аналитической работы. 5. Содержание экономического анализа Содержание экономического анализа проявляется через его функции. 1. Изучение характера действия экономических законов в конкретных условиях производства. 2. Установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях исследуемого предприятия. 3. Научное обоснование текущих и перспективных планов производства и реализации продукции: 1) глубокий экономический анализ результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5–10 лет); 2) обоснование прогнозов на перспективу; 3) изучение закономерностей развития экономики организации (предприятия); 4) выявление имевших место недостатков и ошибок, упущений в работе предприятия; 5) разработка научно обоснованных планов деятельности; 6) выбор оптимального варианта управленческого решения. 4. Контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия: 1) проведение анализа с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов; 2) осуществление аналитической работы с целью выявления недостатков и ошибок; 3) оперативное воздействие на экономические процессы; 4) повышение оперативности и действительности анализа. 5. Изучение влияния объективных (факторов, не зависящих от воли и желания руководства и работников предприятия, населения, государства) и субъективных (факторов, напрямую зависящих от действий юридических и физический лиц), внешних (факторов, не зависящих от деятельности данного предприятия) и внутренних (факторов, зависящих от деятельности предприятия, на которые оно может воздействовать) факторов на результаты хозяйственной деятельности: 1) объективная оценка результатов работы предприятия; 2) осуществление адекватной, правильной диагностики финансового состояния предприятия; 3) прогнозирование развития экономического субъекта; 4) выявление основных направлений поиска резервов повышения эффективности деятельности предприятия. 6. Поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики. Резервы – это запасы ресурсов, которые необходимы для бесперебойной работы предприятия; они создаются на случай дополнительной потребности в них; возможности повышения эффективности производства и реализации продукции (работ, услуг). Резервные фонды – это запасы ресурсов. Резервы повышения эффективности производства – это возможности более полного и рационального использования все возрастающего потенциала ради получения большего количества высококачественной продукции при наименьших затратах живого и овеществленного труда на единицу продукции. 7. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей. 8. Диагностика положения предприятия на рынке товаров и услуг: 1) способствование росту объемов производства и реализации; 2) повышение эффективности деятельности предприятия. 9. Разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности. Анализ хозяйственной деятельности – это система специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, измерением влияния факторов, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов, повышением эффективности производства и разработкой рекомендаций по их использованию. 6. Связь экономического анализа с другими дисциплинами Дисциплины, связанные с экономическим анализом: экономическая теория; отраслевые экономики; организация и планирование деятельности предприятия; теория управления; бухгалтерский и оперативно-производственный учет; финансирование и кредитование; статистка; математика; технические науки, технология производства; правовые дисциплины; социология. АХД и экономическая теория: 1) экономическая теория, изучая экономические законы, механизм их действия, создает теоретическую основу для развития экономического анализа; 2) при проведении аналитических исследований необходимо учитывать действие экономических законов; 3) АХД содействует развитию экономических законов; 4) многочисленные аналитические исследования накапливают сведения о проявлениях тех или иных экономических законов. АХД и отраслевые экономики: 1) глубокий экономический анализ невозможно провести, не зная экономики отрасли и организации производства на анализируемом предприятии; 2) результаты экономического анализа используются для совершенствования организации; 3) анализ содействует подъему экономики конкретных предприятий и отрасли в целом. АХД и планирование, а также управление производством: 1) в экономическом анализе широко используются плановые материалы; 2) научно обоснованное планирование и управление невозможно осуществлять без широкого использования результатов экономического анализа; 3) экономический анализ создает информационную базу для разработки планов и выбора наиболее оптимальных управленческий решений. АХД и бухгалтерский учет: 1) сведения бухгалтерского учета – главный источник информации при анализе хозяйственной деятельности; 2) требования и задачи, которые ставятся перед экономическим анализом; 3) для повышения качества анализируемой информации вся система бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности постоянно совершенствуется; 4) для большей аналитичности бухгалтерский учет изменяет формы и содержание регистров; 5) один из приемов экономического анализа – балансовый метод. АХД, финансирование и кредитование: 1) анализ финансового состояния и оценка выполнения финансового плана базируются на принципах финансового планирования; 2) без знания порядка финансирования и кредитования отраслей экономики, взаимосвязей с финансовыми и кредитными органами и учреждениями невозможно квалифицированно провести АХД; 3) ставки налогов, условия получения кредитов, проценты за пользование кредитами и т. п. постоянно совершенствуются. АХД и статистика: 1) для экономического анализа деятельности предприятия используются данные статистического учета и выборочных наблюдений; 2) выполнение аналитических расчетов, группировок базируется на статистических методах; 3) данные анализа используются статистикой для установления тенденций и закономерностей массовых экономических явлений. АХД и математика: 1) применение математики способствует решению сложных экономических задач; 2) применение в анализе математических методов существенно повысило его точность и обоснованность; 3) необходимость решения сложных экономических задач – мощный стимул развития математики. 7. Виды экономического анализа По признаку времени: 1) предварительный; 2) последующий: оперативный; итоговый. По пространственному признаку: 1) внутрихозяйственный; 2) межхозяйственный. По объектам управления: 1) технико-экономический; 2) финансово-экономический; 3) бухгалтерско-экономический; 4) социально-экономический; 5) экономико-статистический; 6) маркетинговый; 7) экономико-экологический. По методике изучения объектов: 1) сравнительный; 2) факторный; 3) диагностический; 4) маржинальный; 5) экономико-математический; 6) экономико-статистический; 7) функционально-стоимостной; 8) стохастический. По субъектам анализа: 1) внутренний; 2) внешний. По охвату изучения объектов: 1) сплошной; 2) выборочный. По содержанию программы: 1) комплексный; 2) тематический. Отраслевой – анализ, учитывающий специфику отдельных отраслей экономики. Межотраслевой – анализ всех отраслей национальной экономики. Предварительный – анализ, который проводится до осуществления хозяйственных операций. Последующий (ретроспективный) – анализ, который проводится после совершения хозяйственных актов с целью контроля за выполнением планов, выявления неиспользуемых резервов и оценки результатов деятельности предприятия. Оперативный (текущий, ситуационный) – анализ, проводимый сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени с целью оперативного выявления недостатков и воздействия на хозяйственные процессы. Итоговый (заключительный) – анализ, проводимый за отчетный период времени (месяц, квартал, год). Внутрихозяйственный – анализ, изучающий деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. Межхозяйственный – сравнивает результаты деятельности двух или более предприятий. Технико-экономический анализ проводят технические службы предприятия; это изучение взаимодействия технических и экономических процессов. Финансово-экономический анализ проводят финансовая служба предприятия, финансовые и кредитные органы; основное внимание уделяется финансовым результатам. Экономико-экологический – исследование взаимодействия экологических и экономических процессов. Факторный – анализ, направленный на выявление величины влияния факторов на изменение результативных показателей. Диагностический – способ установления характера нарушений нормативного хода экономических процессов на основе типичных признаков. Маржинальный – метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основе причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли. Экономико-математический – это анализ, с помощью которого выбираются наиболее оптимальные варианты решения экономических задач, выявляются резервы повышения эффективности производства. Стохастический – изучение стохастической зависимости между исследуемыми явлениями и процессами хозяйственной деятельности. Функционально-стоимостной – это метод выявления резервов. Базируется на функциях, которые выполняет объект. 8. Система экономической информации Система экономической информации – совокупность плановых, учетных и внеучетных данных, совокупность данных статистического, бухгалтерского, оперативно-производственного учета и отчетности. Виды экономической информации. По отношению к объекту исследования: 1) внутренняя; 2) внешняя. Внутренняя информация – данные статистического, бухгалтерского, оперативного, производственного учета и отчетности, плановые данные, нормативные данные, разработанные на предприятии и т. д. Внешняя информация – данные статистических сборников, периодических и специальных изданий, конференций, деловых встреч, официальные, хозяйственно-правовые документы и т. д. По отношению к предмету исследования: 1) основная; 2) вспомогательная. Основная – данные, непосредственно необходимые для оценки деятельности и финансового состояния исследуемой предметной области. Вспомогательная – данные необходимые для более полной характеристики изучаемой предметной области. По периодичности поступления: 1) регулярная; 2) эпизодическая. Регулярная информация – совокупность плановых и учетных данных. Эпизодическая информация – данные, которые формируются по мере необходимости (сведения о новом конкуренте). Регулярная информация: 1) постоянная – данные, сохраняющие свое значение в течение длительного периода времени; 2) условно-постоянная – данные, сохраняющие свое значение в течение определенного периода времени; 3) переменная – данные, характеризующие частную сменяемость событий хозяйственной жизни. По отношению к процессу обработки: 1) первичная; 2) вторичная. Первичная информация – совокупность данных первичного учета, инвентаризаций и обследований. Вторичная информация – совокупность данных, прошедших определенную стадию обработки и преобразований (отчетность, конъюнктурные обзоры и т. д.). Требования, предъявляемые к экономической информации. 1. Понятность – данные, отражаемые в источниках экономической информации, должны быть понятны на уровне специалиста-менеджера, т. е. для принятия управленческих решений. 2. Уместность. Информация уместна лишь в том случае, если она влияет на экономические решения ее пользователей. 3. Существенность. Информация существенна, если ее отсутствие, пропуск могут привести к неправильному выводу пользователя. 4. Достоверность. Чтобы быть пригодной, информация должна быть достоверной, т. е. свободной от материальной ошибки. 5. Сущность формы – преобладание экономического содержания над юридической формой. 6. Нейтральность. Чтобы быть достоверной, информация должна быть нейтральной, т. е. свободной от отклонений; выводы, которые пользователь делает на основе экономической информации, не должны зависеть от инициативы организации, предоставляющей информацию. 7. Осмотрительность – определенная степень предусмотрительности суждений, необходимых при принятии решений. 8. Полнота. С целью соблюдения достоверности информация должна быть дополнительной в рамках набора показателей; пропуск какого-либо показателя может привести к фальсификации или неправильному суждению. 9. Сопоставимость – способность сравнивать экономические показатели через определенное время. 10. Своевременность. Экономическая информация теряет, утрачивает актуальность в случае непредставления ее в заданный срок. 9. Источники экономического анализа Данные для экономического анализа: 1) плановые; 2) учетные; 3) внеучетные. К плановым источникам относятся: 1) все типы планов, которые разрабатываются на предприятии: перспективные; текущие; оперативные; 2) нормативные материалы, сметы, ценники. Источники учетного характера: 1) все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативно-производственного учета; 2) первичная ученая документация по всем участкам учета; 3) бухгалтерская, статистическая, оперативная и производственная отчетность. Главный источник информации – бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность: 1) бухгалтерский баланс (форма № 1); 2) отчет о прибылях и убытках (форма № 2); 3) отчет об изменениях капитала (форма № 3); 4) отчет о движении денежных средств (форма № 4); 5) приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5); 6) отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6); 7) пояснительная записка; 8) итоговая часть аудиторского заключения. Учетные документы: 1) первичные (документы, которые впервые отражают совершенные хозяйственные операции); 2) сводные (документы, составляемые на основе первичных документов). Данные статистического учета: 1) содержат количественную характеристику массовых явлений и процессов; 2) используются для углубленного изучения взаимосвязей и выявления экономических закономерностей. Оперативный учет и отчетность: 1) способствуют более оперативному обеспечению экономического анализа необходимыми данными; 2) создают условия для повышения эффективности аналитических исследований. Экономический паспорт предприятия – документ, где накапливаются данные о результатах хозяйственной деятельности за несколько лет. Внеучетные источники – это документы, которые регулируют хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к вышеперечисленным. К ним относятся: 1) официальные документы: а) законы государства; б) указы президента; в) постановления правительства и местных органов власти; г) приказы вышестоящих органов управления; д) акты ревизий и проверок; е) приказы и распоряжения руководителей предприятия; 2) хозяйственно-правовые документы: а) договоры и соглашения, контракты; б) решения арбитража и судебных органов; в) рекламация; 3) решения общих собраний коллектива, совета трудового коллектива предприятия; 4) материалы изучения передового опыта, полученные из разных источников информации; 5) техническая и технологическая документация; 6) материалы специальных обследований состояния производства на отдельных рабочих местах; 7) устная информация, которая получена во время встреч с членами данного коллектива или представителями других предприятий. Требования, предъявляемые к источникам экономического анализа. 1. Аналитичность информации и соответствие ее потребностям АХД. 2. Достоверность и объективное отражение исследуемых экономических явлений и процессов. 3. Единство экономической информации, поступающей из разных источников. 4. Оперативность – своевременное поступление информации. 5. Обеспечение сопоставимости информации по предмету и объектам исследования и пр. 6. Рациональность источников информации. 10. Система показателей экономического анализа Система показателей АХД включает: 1) показатели исходных условий деятельности предприятия, отражающие: а) наличие необходимых материальных и финансовых ресурсов для нормального функционирования предприятия и выполнения его производственной программы; б) организационно-технический уровень предприятия; в) уровень маркетинговой деятельности по изучению спроса на продукцию; конкурентоспособности продукции; рынков сбыта; организации торговли и рекламы и т. д.; 2) показатели использования средств производства: фондорентабельность; фондоотдача; фондоемкость; среднегодовая стоимость основных средств производства; амортизация основных средств и т. д.; 3) показатели использования предметов труда: материалоемкость; материалоотдача; стоимость использования предметов труда за анализируемый период времени; 4) показатели использования трудовых ресурсов: а) показатели обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами; б) эффективность использования фонда рабочего времени, фонда заработной платы; в) производительность труда; г) фондовооруженность; д) прибыль на одного работника и на рубль заработной платы; 5) показатели производства и сбыта продукции: а) объем валовой, товарной и реализованной продукции в стоимостном, натуральном и условнонатуральном измерении; б) структура и качество продукции; в) ритмичность производства и реализации; г) объем отгрузки и реализации продукции; д) остатки готовой продукции на складах; 6) показатели себестоимости продукции – это общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, в т. ч.: а) по элементам, статьям затрат, видам продукции; б) по центрам ответственности; в) затраты на рубль произведенной и сбытой продукции; г) себестоимость отдельных видов изделий и т. д.; 7) показатели прибыли и рентабельности: прибыль от реализации продукции; чистая прибыль; рентабельность производственной деятельности; рентабельность продаж, капитала и т. д.; 8) показатели финансового состояния предприятия: показатели, характеризующие наличие и структуру капитала предприятия по составу его источников и формам размещения, эффективность и интенсивность использования собственных и заемных средств, объем и эффективность инвестиционной деятельности; показатели платежеспособности, кредитоспособности и инвестиционной привлекательности предприятия; показатели, характеризующие риск банкротства, зону безубыточности, финансовую устойчивость предприятия и т. д. Классификация показателей экономического анализа. 1. По содержанию: количественные; качественные. 2. По отраслевому признаку: общие; специфические. 3. По степени синтеза: обобщающие; частные; вспомогательные (косвенные). 4. По способу выражения: 1) абсолютные; а) натуральные – выражают величину явления в физических величинах измерения; б) условно-натуральные – применяются для обобщенной характеристики объемов производства и реализации продукции разнообразного ассортимента (условные банки, условные пары обуви); в) стоимостные показатели – показывают величину сложных по составу явлений хозяйственной жизни в денежном измерении; 2) относительные. 5. По выражению причинно-следственных связей: факторные; результативные. 6. По способу формирования: нормативные; плановые; учетные; отчетные; аналитические (оценочные). 11. Подготовка исходных аналитических данных Исходные аналитические данные – информация, которая привлекается к экономическому анализу и носит определяющий характер в обеспечении действенности и эффективности АХД. Подготовка исходных данных для АХД выполняет: 1) проверку исходной информации; 2) обеспечение сопоставимости экономической информации; 3) упрощение числовых экономических показателей. Два типа проверки исходных данных: на доброкачественность; по существу. Проверка информации на доброкачественность – проверка технического характера, включающая: 1) проверку соблюдения требования полноты экономической информации, содержащейся в планах и отчетах; 2) проверку правильности оформления планов и отчетов; 3) проверку правильности арифметических подсчетов; 4) оценку согласованности показателей, приведенных в разных таблицах плана или отчета и т. д. Проверка данных по существу – процедура, в процессе которой определяют, насколько тот ли иной показатель соответствует действительности. Средства проверки по существу: 1) логическое осмысление исходных данных; 2) проверка состояния бухгалтерского, статистического и оперативно-производственного учета; 3) проверка взаимосогласованности и обоснованности показателей разных независимых источников. Проверка сопоставимости показателей – прием, в процессе которого всю числовую информацию после проверки ее на доброкачественность приводят в сопоставимый вид. Причины несопоставимости: 1) изменение стоимостных, объемных, качественных и структурных факторов; 2) разница в отрезках времени, за которое были исчислены сравниваемые показатели; 3) неодинаковые исходные условия деятельности; 4) разная методика расчета показателей и др. Способы упрощения исходных данных. 1. Уменьшение объема аналитических расчетов путем применения компьютерных технологий. 2. Сокращение десятичных знаков чисел. 3. Определение средних или относительных величин с целью облегчения обобщающей оценки деятельности субъектов хозяйствования. Относительные величины – показатели, отражающие соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, но взятой за другое время или по другому объекту. Виды относительных величин в АХД: 1) относительная величина планового задания – отношение планового уровня показателя текущего года к фактическому его уровню в прошлом году; 2) относительные величины выполнения плана – отношение фактического уровня показателя к плановому, выраженного в процентах; 3) относительные величины динамики – отношение показателей текущего периода к его уровню в предыдущему периоде – темпы роста: а) базисные – в знаменателе уровень базисного года; б) цепные – соотношение показателей следующего года и предыдущего; 4) показатель структуры – относительная доля (удельный вес) части в общем, выраженная в процентах или коэффициентах; 5) относительные величины координации – соотношение частей целого между собой; 6) относительные величины интенсивности – показатели, характеризующие степень распространенности; 7) относительные величины эффективности – соотношение эффекта с ресурсами или затратами. Средние величины – показатели, используемые для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку. Виды средних величин в АХД: 1) средние арифметические; 2) среднегармонические; 3) среднегеометрические; 4) среднехронологические; 5) среднеквадратические и т. д. 12. Методы экономического анализа. Классификация приемов и методов Метод – это способ исследования, способ познания предмета науки, способ подхода к изучению реальной действительности, способ исследования явлений природы и общества. Характерные черты метода АХД: 1) использование системных показателей измерения экономических явлений; 2) выбор измерительной оценки в зависимости от особенностей анализируемых явлений; 3) выявление и измерение факторов, их взаимосвязи и влияния на составляющий показатель с помощью математических, статистических и учетных приемов; 4) необходимость постоянных сравнений экономических показателей; 5) изучение внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления и процесса; 6) изучение хозяйственной деятельности с учетом всех взаимосвязей; 7) установление причинно-следственных связей и количественная характеристика. Методы экономического анализа: 1) диалектический метод; 2) метод индукции и дедукции; 3) системный подход; 4) детализация. Диалектический метод познания – это способ подхода к изучению предмета экономического анализа. Принципы диалектического метода. 1. Все явления и процессы необходимо рассматривать в постоянном движении, изменении, развитии. 2. Каждый процесс, каждое явление – это единство и борьба противоположностей. 3. Ни одно явление не может быть правильно понято, если оно рассматривается изолированно, без связей с другими. Индукция – это способ исследования причинных связей, при котором изучение ведется от частного к общему. Используется в сочетании и единстве с методом дедукции. Дедукция – это способ изучения причинных связей, при котором исследование осуществляется от общих фактов к частным, от результатов к причинам. Принципы системного подхода. 1. Динамичность, взаимодействие, взаимозависимость и взаимосвязь элементов системы. 2. Комплексность, целостность, соподчиненность. 3. Выделение ведущего звена среди элементов системы. 4. Максимальное разделение изучаемых явлений и процессов на элементы и их систематизация. 5. Построение структурно-логических схем. Детализация – это способ выделения составных частей экономических явлений и процессов. Метод экономического анализа – это системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности функционирования организации. Классификация приемов (способов) АХД. 1. Логические способы обработки информации – сравнения; подсчет относительных и средних величин; группировки; графический; балансовый; эвристический способы. 2. Способы детерминированного факторного анализа – цепные подставки; подсчет абсолютных и относительных разниц; пропорциональное деление; логарифмирование; индексный и интегральный способы. 3. Способы стохастического факторного анализа – корреляционный анализ; дисперсионный анализ; колигонентный анализ; математический многомерный факторный анализ; дискриминантный анализ. 4. Способы оптимизации показателей – программирование (линейное; нелинейное); теория массового обслуживания; теория игр; исследование операций; теория нечетких множеств и т. д. 13. Использование абсолютных, относительных и средних величин Абсолютные и относительные величины – форма выражения количественной определенности изучаемых в экономическом анализе явлений и процессов хозяйственной жизни. Абсолютные величины – показатели, отражающие количественные размеры явлений и процессов в единицах меры, веса, объема, протяженности, площади, плотности, стоимости и т. д. Виды абсолютных величин. 1. По признаку характеристики совокупности: показатели численности; показатели объема. 2. По характеристике процесса экономического явления: интервальные показатели; моментные показатели. 3. По полноте охвата изучаемого объекта: индивидуальные показатели; общие показатели. Единицы измерения абсолютных величин: 1) натуральные – единицы, выражающие величину явления в физических единицах измерения; 2) условно-натуральные – единицы, измеряющиеся для обобщенной характеристики объема производства и реализации продукции разнообразного многогранного ассортимента; 3) стоимостные – единицы измерения, отражающие величину сложных по составу явлений в денежном выражении. Относительные величины – показатели, отражающие соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, но взятой за другой период времени или по другому объекту. Относительная величина – результат деления одного абсолютного показателя на другой. Текущая (сравниваемая) величина – показатель, находящийся в числителе относительного показателя. Основание (база сравнения) – величина, находящаяся в знаменателе относительного показателя. Единицы измерения относительных величин: 1) коэффициенты – относительные показатели, выраженные кратно отношениям; 2) проценты; 3) промилле; 4) поименованные числа. Относительные величины. 1. Относительная величина динамики определяется путем деления величины текущего показателя на уровень основания (базы сравнения). Темпы роста: 1) базисные темпы роста, при расчете которых каждый следующий уровень динамического ряда сравнивается с базисным; 2) цепные темпы роста, определяемые путем деления уровня показателя следующего периода на предшествующий. 2. Относительная величина выполнения (реализации) плана – отношение между фактическим и плановым уровнями показателей. 3. Относительная величина планового задания – отношение планового уровня показателя текущего года к фактическому его уровню в предыдущем году или к среднему за 3–5 прошлых лет. 4. Относительная величина структуры – это доля (удельный вес) части в общем. 5. Относительные величины координации – соотношение частей целого между собой. 6. Относительные величины интенсивности – показатели, отражающие степень распространенности, развития какого-либо явления в соответствующей среде. 7. Относительные величины эффективности – соотношение эффекта с ресурсами или затратами. 8. Относительные величины сравнения – результат деления показателя, характеризующего объект А, на показатель, характеризующий объект В. Средняя величина – обобщенная количественная характеристика признака, отнесенная к единице совокупности. Средние величины: 1) простые – применяются к несгруппированным данным; 2) взвешенные – применяются в виде вариационных рядов. Виды средних величин: средняя арифметическая; средняя гармоническая; средняя геометрическая; средняя квадратическая; средняя кубическая и т. д. 14. Классификация индексов 1. По полноте охвата изучаемой совокупности: 1) индивидуальные; 2) сводные (групповые, общие). 2. По базе сравнения: 1) динамические: цепные; базисные; 2) территориальные. 3. По форме построения: 1) агрегатные; 2) средние из индивидуальных: арифметические; гармонические. 4. По составу изучаемого явления: 1) постоянного (фиксированного) состава; 2) переменного состава. 5. По содержанию изучаемых величин: 1) индексы объемных показателей; 2) индексы качественных показателей. Индексный метод – метод, основанный на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношения фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (к плановому, по другому объекту). Индивидуальные индексы – относительные показатели, получаемые в результате сравнения (сопоставления) однотоварных явлений. Индивидуальный индекс цен – это процентное изменение цены в отчетном периоде по сравнению с базисным: i =Р / Р , где Р – цена отчетного периода; Р – цена базисного периода. Индивидуальный индекс физического объема – это изменение (увеличение или уменьшение) объема продаж в отчетном периоде по сравнению с базисным, выраженное в процентах: i = g / g , где g – объем продаж в отчетном периоде; g – объем продаж в базисном периоде. Индивидуальный индекс товарооборота – это процентное изменение величины товарооборота определенного товара в отчетном периоде по сравнению с базисным: i = p g / p g , где р g – товарооборот отчетного периода; р g – товарооборот базисного периода. Общие индексы – это относительные показатели, получаемые в результате сравнения явлений, охватывающих неоднородные товарные группы. Общий индекс товарооборота в фактических ценах: I = ?p g / ?p g . Абсолютное изменение товарооборота: ?pg = ?p g – ?p g . Общий индекс цен исчисляют: 1) по системе Пааше; 2) по системе Ласпейреса. Система Пааше. Общий индекс цен: I = ?p g / ?p g . Система Ласпейреса. Общий индекс цен: I = ?p g / ?p g . Индексы Ласпейреса и Пааше дают разные результаты. Индекс Фишера – показатель, усредняющий индексы цен Ласпейреса и Пааше по средней геометрической: где I – общий индекс цен Пааше; I – общий индекс цен Ласпейреса. Индекс покупательной способности рубля – величина, показывающая, сколько товаров потребитель может купить на 1 рубль: I = 1 / I . 15. Группировка. Индексный метод Группировка – это прием экономического анализа, позволяющий разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных единиц в этих средних, выявить взаимосвязь между изучаемыми показателями. Виды группировок. 1. В зависимости от задач исследования: 1) типологические (выделение социально-экономических типов, классов в качественно однородные совокупности); 2) структурные (разделение совокупности на группы с целью изучения внутреннего строения показателей, соотношения в них отдельных частей (состав рабочих по профессиям, стажу, полу)); 3) аналитические (определение наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями). 2. По сложности построения: 1) простые (изучение взаимосвязи между явлениями); 2) комбинированные (деление изучаемой совокупности сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы – по другому признаку, по третьему и т. д. с целью изучения разнообразных и сложных взаимосвязей). Аналитическая группировка может быть: 1) качественной, если признак не имеет количественного выражения; 2) количественной, если признак возможно измерить количественно. Признаки: 1) факторные (причины); 2) результативные. Классификация – отдельная группировка; это систематизация распределения явлений и объектов по определенным классам. Алгоритм построения группировки. 1. Определение цели анализа. 2. Сбор необходимых данных по всей совокупности объектов. 3. Ранжирование совокупности по выбранному для группировки признаку. 4. Выбор интервала распределения совокупности и деление на группы. 5. Определение среднегрупповых показателей по группировочным и факторным признакам. 6. Анализ полученных средних величин, определение взаимосвязи и направления воздействия факторных показателей на изучаемый результат. Индексный метод – метод, основанный на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношения фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде. Общие индексы – относительные показатели, получаемые в результате сравнения явлений, охватывающих неоднородные товарные группы. Общий индекс товарооборота (стоимости товарной продукции): I = ?p g / ?p g , где p g – товарооборот отчетного периода; p g – товарооборот базисного периода. Общий индекс цен: I = ?p g / ?p g . Общий индекс выпуска продукции: I = ?W T / ?W T , где W T – выпуск продукции отчетного периода; W T – объем выпуска продукции в базисном периоде. Общий индекс производительности труда: I = ?W T / ?W T , где W – производительность труда одного рабочего; Т – численность рабочих (списочная). Общий индекс численности рабочих: I = ?W T / ?W T . Средние индексы – это относительные показатели, применяемые для анализа структурных изменений. Они используются только для однородных товаров. Индекс цен переменного состава (средних цен): I = р / р = ?p g / ?g / ?p g / ?g . Индекс цен постоянного состава: I = ?p g / ?g / ?p g / ?g . 16. Метод цепных подстановок Основа метода цепных подстановок – способ элиминирования. Элиминирование – процесс устранения, отклонения, исключение воздействия всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Метод цепных подстановок – прием экономического анализа, используемый для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: 1) аддитивных, которые строятся путем сложения отдельных факторов; 2) мультипликативных, основаных на умножении факторов, под воздействием которых сложился результативный показатель; 3) кратных, в основу построения которых положено деление отдельных факторов, влияющих на анализируемый итоговый показатель; 4) смешанных. Метод цепных подстановок – прием, позволяющий определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. Алгоритм метода цепных подстановок. 1. Определение ряда условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного фактора, допуская, что остальные не меняются. 2. Изменение в ряду условных величин результативного показателя двух факторных показателей при условии, что остальные не меняются. 3. Внесение в ряд условных величин исследуемого результативного показателя изменение трех и т. д. факторов, допуская, что остальные не меняются. 4. Сравнение величины результативного показателя. 5. Элиминирование от влияния всех факторных показателей, кроме одного. 6. Определение воздействия измененного фактора на прирост результативного показателя. Правила последовательности расчетов. 1. Учитывают изменение количественных, а затем качественных факторных показателей. 2. Если имеются несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала изменяют величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого (второго и т. д.). Условия применения метода. 1. Четкое определение взаимосвязи изучаемых факторов и их соподчиненности. 2. Классификация и систематизация факторов в соответствии с их экономическим содержанием. Порядок применения метода: 1) в мультипликативных моделях: ВП = ЧР х Д х П х ЧВ, где ВП – объем выпуска продукции; ЧР – численность рабочих по списку; Д – количество отработанных работником дней; П – продолжительность рабочего дня; ЧВ – среднечасовая выработка одного работника. 2) в кратных моделях: ФО = ВП / ОФ, где ФО – фондоотдача; ОФ – среднегодовая стоимость основных фондов. ФО = ВП / ОФ , ФО = ВП / ОФ , ФО = ВП / ОФ , ?ФО = ФО ? ФО , в т. ч. за счет: а) изменения объема выпуска продукции: ?ФО = ФО ? ФО ; б) изменения среднегодовой стоимости основных фондов: ?ФО = ФО ? ФО . Измерение влияния структурного фактора методом цепных подстановок: В = ?(V х I х Ц ), где В – выручка от реализации продукции; V – количество реализованной продукции; Ц – цена единицы продукции; I – структура реализованной продукции. 17. Организация и планирование аналитической работы Принципы организации АХД: 1) научный характер. Анализ основывается на положениях диалектической теории познания, учитывает требования экономических законов развития производства, использует достижения НТП и новейшие методы экономических исследований; 2) плановая основа. Анализ проводится систематически, аналитическая работа на предприятии планируется заранее; 3) действенность. Анализ активно воздействует на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки в работе и информируя об этом руководство хозяйствующего субъекта; 4) эффективность аналитического процесса. Затраты, связанные с проведением анализа, должны давать многократный эффект. Основные правила организации анализа: 1) четкое распределение обязанностей по проведению анализа между его исполнителями: полнота анализа, исключение дублирования одной работы различными службами, эффективность использования рабочего времени специалистов; 2) обеспечение экономичности и эффективности аналитической работы: осуществление наиболее полного и комплексного исследования при наименьших затратах на его проведение, использование рациональных методов сбора и хранения информации; 3) регламентация и унификация аналитического процесса. Регламентация – это разработка для каждого исполнителя аналитической работы обязательного минимума таблиц и выходных форм анализа. Унификация (стандартизация) – это создание типовых методик и инструкций, таблиц и выходных форм, программ, единых критериев оценки исследуемых показателей. Цели унификации: обеспечение сопоставимости, сводимости результатов анализа на всех уровнях управления; повышение объективности оценки хозяйственной деятельности; уменьшение затрат времени на аналитические процедуры; повышение эффективности АХД. Организационные этапы экономического анализа: 1) определение объектов и исполнителей анализа, распределение обязанностей между отдельными подразделениями и службами; 2) планирование аналитического процесса; 3) информационное и методическое обеспечение субъектов анализа; 4) оформление результатов экономического анализа; 5) контроль за осуществлением мероприятий, предложенных по результатам АХД. Планирование аналитической работы включает разработку комплексного плана анализа деятельности предприятия, тематических планов проведения АХД. Комплексный план аналитической работы – это документ, разрабатываемый специалистом, лицом, ответственным за проведение анализа, составленный за 1 год. Комплексный план содержит цели анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, перечень объектов анализа, подлежащих исследованию, разработанную систему показателей, изучение которых обеспечивает достижение намеченных целей АХД, определение периодичности проведения экономического анализа по каждому объекту, подлежащему исследованию (раз в год, поквартально, ежемесячно, подекадно, еженедельно, ежедневно), сроки проведения аналитических процедур, состав исполнителей (субъектов) аналитической работы по каждому вопросу и распределение обязанностей между ними, определение источников информации (исходных данных) и методического обеспечения анализа производственной и финансовой деятельности экономического субъекта по каждому исследуемому вопросу, перечень внешних и внутренних пользователей результатов проведенного анализа. Тематические планы аналитической работы – это планы проведения экономического анализа, сосредоточивающие внимание на конкретных вопросах, которые требуют более глубокого и детализированного изучения. Тематический план содержит объекты анализа, субъектов (исполнителей) аналитических процедур, этапы и сроки проведения аналитической работы. 18. Организационные формы и исполнители анализа Различают: 1) внутрифирменный анализ – анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, осуществляемый его сотрудниками; 2) анализ, осуществляемый вышестоящими органами управления, – аналитическая работа, проводимая специалистами вышестоящих органов управления, которые могут изучать отдельные вопросы или проводить комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия; 3) вневедомственный АХД, выполняемый статистическими, финансовыми органами, налоговыми инспекциями, аудиторскими фирмами, банками и другими кредитными институтами, инвесторами, научно-исследовательскими институтами и т. д. Статистические органы обобщают и анализируют статистическую отчетность; результаты представляют в соответствующие министерства и ведомства. Налоговые инспекции: 1) анализируют выполнение планов предприятиями по прибыли, отчислению налогов и сборов; 2) осуществляют контроль за рациональным использованием ресурсов. Банки, кредиторы и инвесторы анализируют: 1) финансовое положение предприятия; 2) его платежеспособность, кредитоспособность; 3) эффективность использования кредитов и т. д. Распределение функций АХД на предприятии. 1. Производственный отдел анализирует выполнение плана выпуска продукции по объему и ассортименту; ритмичность работы; повышение качества продукции; внедрение новой техники и технологий; работу оборудования; расходование материальных ресурсов; длительность технологического цикла; общий уровень производства. 2. Отдел главного механика и энергетика изучает: 1) состояние эксплуатации оборудования; 2) выполнение графика ремонта и модернизации оборудования; 3) качество и себестоимость ремонтных работ. 3. Отдел технического контроля изучает: качество сырья и готовой продукции; брак и потери от брака; претензии покупателей; меры по сокращению брака и повышению качества продукции; мероприятия по соблюдению технологической дисциплины. 4. Отдел снабжения контролирует: 1) своевременность и качество материально-технического обеспечения производства; 2) выполнение плана закупок по объему, номенклатуре, срокам, качеству; 3) состояние и сохранность складских запасов; 4) соблюдение норм отпуска материалов; 5) расходы на транспортировку. 5. Отдел сбыта анализирует: 1) выполнение договоров и планов поставок продукции покупателям; 2) состояние складских запасов; 3) сохранность готовой продукции. 6. Отдел маркетинга исследует: 1) рынки сырья и рынки сбыта продукции; 2) положение товаров на рынках сбыта; 3) конкурентоспособность продукции. 7. Отдел труда изучает: 1) уровень организации труда и пути его повышения; 2) обеспечение предприятия трудовыми ресурсами по категориям и профессиям; 3) уровень производительности труда. 8. Бухгалтерия анализирует: 1) выполнение сметы затрат на производство; 2) себестоимость продукции; 3) выполнение плана прибыли и ее использование. 9. Финансовый отдел изучает: 1) процесс реформирования, размещения и использования финансовых ресурсов; 2) денежные потоки с целью достижения их сбалансированности по объемам и синхронизации по времени и укрепления финансового состояния и его платежеспособности. 10. Планово-экономический отдел, или отдел экономического анализа, осуществляет: 1) составление плана аналитической работы и контроль за его выполнением; 2) методическое обеспечение анализа; 3) обобщение результатов анализа деятельности предприятия. 19. Методика комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности Методика экономического анализа – это совокупность аналитических приемов, способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели АХД. Методика экономического анализа бывает общей, частной (проводят исследования, конкретизирующие общую методику относительно определенных отраслей народного хозяйства). Методика АХД включает: 1) задачи и определения целей анализа; 2) объекты аналитического исследования; 3) систему показателей, с помощью которых намечено изучение отдельных объектов экономического анализа; 4) рекомендации относительно последовательности и периодичности осуществления аналитической работы; 5) описание методов исследования рассматриваемых объектов; 6) перечень источников данных, на которых основывается проведение аналитического исследования; 7) указания по организации аналитической работы – это подробный перечень лиц (и служб), на которых возложено осуществление отдельных частей анализа; 8) раскрытие технических средств и программных продуктов, которые целесообразно применять в процессе аналитической обработки полученной в ходе исследования информации; 9) характеристику документов, оптимизирующих оформление результатов анализа; 10) детализированный перечень потребителей (пользователей) результатов анализа. Основные элементы методики АХД: 1) последовательность выполнения аналитических процедур; 2) способы (методы) исследования изучаемых объектов. Этапы комплексного экономического анализа. 1. Определение и уточнение объектов, целей и задач АХД, составление плана аналитической работы. 2. Разработка и формирование системы синтетических и аналитических показателей, характеризующих объект анализа. 3. Сбор и подготовка необходимой для аналитической обработки информации: 1) проверка достоверности информации; 2) приведение данных в сопоставимый вид. 4. Сравнение фактических результатов финансово-хозяйственной деятельности с показателями планового задания отчетного периода, фактическими данными прошлых лет, достижениями передового опыта и т. д. 5. Проведение факторного анализа: 1) установление факторов, под воздействием которых сложился результативный показатель; 2) количественное измерение их влияния на результаты деятельности. 6. Выявление неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства. 7. Оценка результатов производственно-финансовой деятельности предприятия с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разработка мероприятий по их использованию. Функции технических приемов и способов анализа: 1) первичная обработка полученной информации: проверка; группировка; систематизация; 2) исследование состояния и закономерностей развития изучаемых объектов; 3) измерение влияния факторов на результаты хозяйствования экономического субъекта; 4) определение величины неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности основного вида деятельности; 5) обобщение результатов анализа и комплексной оценки деятельности исследуемого предприятия; 6) научное обоснование плановых заданий экономического и социально-культурного развития, принятие управленческих решений относительно перспектив развития анализируемого предприятия, а также различных мероприятий, направленных на повышение эффективности производственной и финансовой деятельности хозяйствующего субъекта. 20. Классификация факторов и резервов повышения эффективности производства Классификация факторов повышения эффективности производства. 1. По природе происхождения: 1) природно-климатические; 2) социально-экономические (способствуют более полному использованию производственных ресурсов предприятия); 3) производственно-экономические (определяют полноту и эффективность использования производственных ресурсов предприятия и конечные результаты его деятельности). 2. По степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности: основные; второстепенные. 3. По зависимости от субъекта хозяйствования: объективные; субъективные. 4. По отношению к объекту исследования: внутренние; внешние. 5. По степени распространенности: общие; специфические. 6. По времени действия: постоянные; переменные. 7. По характеру действия: интенсивные; экстенсивные. 8. По свойствам отражаемых явлений: количественные; качественные. 9. По составу: простые (элементные) (факторы, которые не раскладываются на составные части); сложные (комплексные). 10. По возможности измерения влияния: параметрические; непараметрические. 11. По уровню соподчиненности: 1) факторы, непосредственно влияющие на результативный показатель; 2) факторы, которые определяют результативный показатель косвенно, через факторы первого уровня. Классификация хозяйственных резервов. 1. По пространственному признаку: 1) внутрихозяйственные – это резервы, которые выявляются и используются исключительно на исследуемом предприятии; 2) отраслевые – это резервы, которые могут быть выявлены только на уровне отрасли, поиск которых является компетенцией отраслевых объединений, министерств, концернов; 3) региональные – это резервы, которые выявляются и используются в пределах географического района; 4) общегосударственные – это резервы, использование которых возможно только путем проведения мероприятий на общегосударственном уровне управления. 2. По признаку времени: 1) неиспользованные резервы – это упущенные возможности повышения эффективности производства относительно плана или достижений науки и передового опыта за прошедшие промежутки времени; 2) текущие резервы – это возможности улучшения результатов хозяйственной деятельности, которые могут быть реализованы на протяжении ближайшего времени; 3) перспективные резервы – это резервы, рассчитанные на долгое время, использование которых связано со значительными инвестициями. 3. По стадиям жизненного цикла изделия: 1) предпроизводственная стадия – изучаются резервы повышения эффективности производства за счет улучшения конструкции изделий, усовершенствования технологии его производства и т. д.; 2) производственная стадия – это осуществление освоения новой технологии, массового производства продукции; 3) эксплуатационная стадия: а) гарантийный период – это срок, в течение которого исполнитель обязан ликвидировать выявленные заказчиком недостатки; б) послегарантийный период. 4. По стадиям процесса воспроизводства: резервы в сфере производства; резервы в сфере обращения. 5. По характеру воздействия на результат производства: экстенсивные; интенсивные. 6. По способу выявления: явные (условные; безусловные); скрытые. 21. Моделирование и преобразование факторных систем Моделирование – метод научного познания, с помощью которого создается модель объекта исследования. В факторном анализе различают: 1) детерминированные модели; 2) стохастические модели. Правила моделирования детерминированных факторных систем. 1. Факторы, включаемые в модель, и сами модели должны иметь явно выраженный характер, реально существовать, а не быть придуманными величинами или явлениями. 2. Факторы, которые входят в систему, должны быть не только необходимыми элементами формулы, но и находиться в причинно-следственной связи с изучаемыми показателями: 1) причинная связь с результативным показателем: ВП = ЧР ? ГВ, где ВП – объем выпущенной продукции; ЧР – среднесписочная численность работников; ГВ – среднегодовая выработка одного работника; 2) математическое соотношение: ГВ = ВП / ЧР. 3. Все показатели факторной модели должны быть количественно измеримыми. 4. Факторная модель должна обеспечивать возможность измерения влияния отдельных факторов, т. е. в ней должна учитываться соразмерность изменений результативного и факторных показателей, а сумма влияния отдельных факторов должна равняться общему приросту результативного показателя. Моделирование факторных систем: 1) мультипликативных – это последовательное расчленение факторов исходной системы на факторы-сомножители: ВП = ЧР ? ГВ; ВП = ЧР ? Д ? П ? ЧВ; 2) аддитивных – расчленение одного или нескольких факторных показателей на составные элементы; 3) кратных – способы удлинения; формального разложения; расширения; сокращения. Способ удлинения – процесс удлинения числителя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей: СС = ФСС / g, где СС – себестоимость единицы продукции; ФСС – общая сумма затрат; g – количество выпущенной продукции. Способ формального разложения – удлинение знаменателя исходной факторной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму или произведение однородных показателей: R = П / ФСС, где R – рентабельность производства; П – прибыль от реализации продукции; ФСС – фактическая себестоимость реализованной продукции. Способ расширения – процесс расширения исходной факторной модели за счет умножения числителя и знаменателя дроби на один или несколько новых показателей: ГВ = ВП / ЧР. Способ сокращения – создание новой факторной модели путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель: ФО = ПВ / ОФ, где ФО – фондоотдача; ОФ – среднегодовая стоимость основных фондов. ФО = ВП / ЧР / ОФ / ЧР = ГВ / Ф , где ГВ – среднегодовая выработка продукции одним работником; Ф – фондовооруженность труда. 22. Методика расчета эффективности производственных ресурсов Производственные ресурсы – ресурсы, используемые в процессе производства продукции, работ, услуг. Они включают ресурсы естественные, трудовые, финансовые. Эффективность использования трудовых ресурсов. Рентабельность персонала – отношение полученной предприятием прибыли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала. Размер прибыли зависит от: 1) рентабельности продаж; 2) коэффициента оборачиваемости капитала; 3) суммы функционирующего капитала. 1. R = П / ЧР = П / В ? В / К ? КL / ЧР. 2. R = П / ЧР = П / В ? В / ВП ? ВП / ЧР, где П – прибыль от реализации продукции; ЧР – среднегодовая численность рабочих; В – выручка от реализации продукции; К – среднегодовая сумма капитала; ВП – объем выпуска продукции; П/В – рентабельность оборота; К/ЧР – капиталовооруженность труда; В/ВП – доля выручки в стоимости выпуска продукции. Показатели эффективности использования основных фондов. 1. Фондорентабельность – отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств. 2. Фондоотдача активной части основных фондов – отношение стоимости выпущенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств производственного назначения. 3. Фондоемкость – отношение среднегодовой стоимости основных средств к стоимости выпущенной продукции. 4. Относительная экономия основных фондов: Э = ОФ – ОФ ? I , где ОФ и ОФ – среднегодовая стоимость основных фондов производственного назначения в базисном и отчетном периоде; I – индекс объема валового производства продукции. Показатели эффективности использования материальных ресурсов. 1. Прибыль на рубль материальных затрат – отношение суммы полученной прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к сумме материальных затрат. 2. Материалоотдача – отношение стоимости выпущенной продукции к сумме материальных затрат. 3. Материалоемкость продукции – показатель, рассчитываемый как отношение суммы материальных затрат к стоимости выпущенной продукции. Показывает, сколько материальных затрат (сырья и материалов) необходимо произвести или приходится фактически на изготовление единицы продукции. 4. Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат – отношение индекса валовой продукции к индексу материальных затрат, он характеризует динамику материалоотдачи в относительном выражении и раскрывает факторы ее роста: I / I . 5. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции – отношение суммы материальных затрат к полной себестоимости выпущенной продукции М / ПСС, где ПСС – полная себестоимость продукции. 6. Коэффициент материальных затрат – отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем произведенной продукции, он показывает экономичность использования материалов в процессе производства. 7. Частные – показатели, характеризующие эффективность использования отдельных видов материальных ресурсов, а также уровень материалоемкости отдельных видов продукции (работ, услуг). 23. Метод сравнения Сравнение – это научный метод познания, в процессе которого изучаемое (анализируемое) явление, предмет сопоставляются с уже известными, исследованными ранее. Типы сравнения. 1. Сопоставление фактических уровней показателей с плановыми: 1) оценка степени выполнения плана за месяц, квартал, год; 2) проверка обоснованности плановых показателей; 3) выявление резервов увеличения производства продукции; 4) сравнение достигнутого уровня показателей с данными перспективного плана. 2. Сопоставление фактических уровней показателей с нормативными: 1) установление контроля за затратами; 2) выявление экономии или перерасхода ресурсов предприятия; 3) оценка эффективности использования производственных ресурсов; 4) определение возможностей снижения себестоимости продукции и путей увеличения объема ее выпуска. 3. Сравнение фактических уровней показателей с данными прошлых лет: 1) выявление тенденций развития экономических процессов; 2) оценка темпов изменения изучаемых показателей. 4. Сопоставление уровней показателей изучаемого предприятия с достижениями науки: 1) сравнение с лучшими результатами; 2) сопоставление с достижениями передового опыта; 3) сравнение внутри предприятия среднего уровня показателей, достигнутых коллективом в целом, с показателями отдельных его сегментов; 4) определение новых возможностей производства продукции (работ, услуг). 5. Межфирменный сравнительный анализ – сопоставление показателей исследуемого предприятия с показателями ведущих предприятий отрасли, имеющих лучшие результаты при одинаковых исходных условиях хозяйствования: 1) оценка положения предприятия на рынке среди предприятий-конкурентов той же отрасли; 2) поиск новых возможностей производства; 3) изучение передового опыта; 4) выявление резервов повышения эффективности работы предприятия. Межфирменные сравнения: 1) прямые; 2) косвенные. 6. Сравнение различных (альтернативных) вариантов решения экономических задач: 1) выбор наиболее оптимальных возможностей повышения эффективности хозяйственной деятельности; 2) предварительный анализ обоснования плановых заданий и управленческих решений. 7. Сопоставление параллельных и динамических рядов: 1) изучение взаимосвязей анализируемых показателей; 2) установление формы и направления связи между отдельными показателями. 8. Сопоставление результатов деятельности до и после изменения фактора – это процедура расчета влияния отдельных факторов на итоговый (анализируемый) показатель. Виды сравнительного анализа. 1. Горизонтальный – определение абсолютных и относительных отклонений фактического уровня анализируемого показателя от базового. 2. Вертикальный – изучение структуры экономических явлений и процессов: 1) расчет удельного веса частей в общем целом; 2) соотношение частей целого между собой; 3) определение влияния факторов на уровень результативного показателя. 3. Трендовый – это расчет относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет, т. е. анализ рядов, динамики. 4. Одномерный – это сравнение по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю. 5. Многомерный – это сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий по широкому ряду показателей. 24. Многомерные сравнения. Балансовый метод Многомерный сравнительный анализ – это сопоставление результатов хозяйствования нескольких предприятий или их подразделений по широкому кругу исследуемых показателей. Цель многомерных сравнений – комплексная оценка результатов хозяйственной и финансовой деятельности предприятий. Задачи многомерных сравнений. 1. Обобщающая рейтинговая оценка результатов деятельности нескольких предприятий. 2. Разработка алгоритмов вычислительных процедур, обеспечивающих на основании комплекса показателей однозначную оценку хозяйственной деятельности. Основа способа – метод евклидовых расстояний. Метод евклидовых расстояний – это аналитический метод, позволяющий учитывать наряду с абсолютными величинами показателей каждого предприятия степень их близости (отдаленности) к показателям предприятия-эталона. Суть метода – выражение координат сравниваемых предприятий в долях соответствующих координат предприятия-эталона, принятого за единицу. Этапы многомерного сравнительного анализа. 1. Обоснование системы показателей, по которым предполагается оценка результатов хозяйственной деятельности предприятий. Варианты представления исходных данных: 1) в виде моментных показателей, отражающих состояние предприятия на определенную дату; 2) в виде темповых показателей, отражающих динамику деятельности предприятия, представленных в виде коэффициентов роста; 3) параллельное исследование моментных и темповых показателей. 2. В каждой графе матрицы исходных данных определяется максимальный элемент (max a ), который принимают за единицу. 3. Все элементы каждой графы делятся на соответствующий ей максимальный элемент эталонного предприятия, создается матрица стандартизированных коэффициентов (х ): 4. Все элементы матрицы стандартизированных коэффициентов возводятся в квадрат. При решении задачи с учетом разного веса показателей полученные квадраты умножаются на величину соответствующих весовых коэффициентов (К). 5. Результаты суммируются по строкам: Рассчитанные рейтинговые оценки (Rj) ранжируются, определяется место каждого предприятия по результатам его хозяйственной деятельности: первое место занимает предприятие, которому соответствует наибольшая из возможных сумма; второе место – предприятие, имеющее следующий результат и т. д. Балансовый метод – это метод, отражающий соотношения, пропорции двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть равными. Использование балансового метода. 1. Анализ обеспеченности предприятия материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами. 2. Анализ полноты использования предприятием экономических ресурсов. 3. Изучение платежеспособности предприятия. Платежный баланс – это документ, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами. 4. Проверка исходных данных, на основе которых осуществляется анализ. 5. Контроль правильности аналитических расчетов. 6. Построение детерминированных аддитивных факторных моделей на основе товарного баланса: Он + П = Р + В + Ок, Р = Он + П – В – Ок. 7. Определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя: ?У = ??У , ?У = ?У – ?У – ?У . 25. Понятие, виды и этапы факторного анализа Факторный экономический анализ – это методика комплексного и системного исследования и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей хозяйственной деятельности. Цели факторного анализа: 1) детальное изучение влияния отдельных факторов на величину результативного показателя; 2) повышения уровня точности результатов анализа и оценки качества работы предприятия; 3) глубокое и всестороннее обоснование выводов о результатах деятельности; 4) выявление внутрихозяйственных резервов роста; 5) обоснование планов и управленческих решений. Виды факторного анализа. 1. Детерминированный анализ – изучение влияния факторов, связь которых носит с результативным показателем функциональный характер, т. е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы отдельных факторов. 2. Стохастический анализ – изучение факторов, связь которых с результативным показателем, в отличие от функциональной является неполной – корреляционной. Функциональная зависимость – с изменением аргумента всегда происходит изменение функции, стохастическая зависимость – изменение аргумента может повлечь несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. 3. Прямой факторный анализ – исследование, которое ведется дедуктивным способом (от общего к частному). 4. Обратный факторный анализ – исследование экономических явлений способом логической индукции (от частных факторов к обобщающим). 5. Одноступенчатый анализ – изучение факторов исключительно одного уровня соподчинения без их разделения на составные элементы. 6. Многоступенчатый анализ основан на расчленении факторов на составные части с целью исследования их поведения. 7. Статистический анализ – исследование влияния факторов на результативный показатель в определенный момент времени. 8. Динамический анализ – изучение причинно-следственных связей в динамике. 9. Ретроспективный (исторический) анализ – изучение причин изменения исследуемых показателей за прошедшие периоды. 10. Перспективный анализ – изучение поведения факторных и результативных показателей в будущем. Основные этапы факторного анализа: 1) отбор факторов для изучения анализируемых результативных показателей – взаимосвязанное изучение влияние факторов на величину результативных показателей осуществляется путем их систематизации; 2) классификация и систематизация факторов для целей обеспечения комплексного и системного подхода к изучению их влияния на результаты хозяйственной деятельности анализируемого предприятия; 3) определение формы зависимости между факторными и результативными показателями. Она бывает функциональной, стохастической, прямой, обратной. Методы определения формы зависимости: 1) сравнение параллельных и динамических рядов; 2) аналитическая группировка; 3) графический метод и т. д. Моделирование экономических показателей – это выражение взаимосвязи результативного показателя с факторными в форме конкретного математического уравнения. Расчет влияния факторов на величину анализируемых результативных показателей – это определение величины влияния отдельных факторов на исследуемый показатель. Работа с факторной моделью – это практическое использование факторной модели в целях: 1) определения резервов прироста результативного показателя; 2) планирования и прогнозирования результатов хозяйствования при изменении производственной ситуации; 3) принятия обоснованных управленческих решений. 26. Метод разниц Метод разниц включает: 1) способ абсолютных разниц; 2) способ относительных разниц. Основа метода – способ элиминирования. Элиминирование – это устранение, отклонение исключение воздействия всех, кроме одного, факторов на величину результативного показателя. Способ абсолютных разниц – это модификация элиминирования, которая применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях. Суть метода (способа) – величина влияния факторов исчисляется путем умножения абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных в модели слева от него. Алгоритм способа абсолютных разниц для мультипликативной факторной модели вида у = а ? в ? с ? d. Исходная информация: 1) плановые и фактические значения по каждому факторному показателю; 2) абсолютные отклонения факторов: ВП = ЧР ? Д ? П ? ЧВ, где ВП – объем выпущенной продукции; ЧР – численность рабочих по списку; Д – количество отработанных одним работником дней; П – средняя продолжительность рабочего дня; ЧВ – среднечасовая выработка одного работника. Определение изменения величины результативного показателя за счет каждого фактора отдельно – это последовательная замена плановых величин факторных показателей на их отклонение, а затем на фактический уровень этих показателей: 1) влияние численности рабочих: ?ВП = ?ЧР ? Д ? П ? ЧВ ; 2) влияние количества отработанных одним работником дней: ?ВП = ЧР ? ? Д ? П ?ЧВ ; 3) влияние средней продолжительности рабочего дня: ?ВП = ЧР ? Д ? ?П ? ЧВ ; 4) влияние среднечасовой выработки одного работника: ?ВП = ЧР ? Д ? П ? ?ЧВ. Определение изменения суммы прибыли за счет: 1) количества реализованной продукции: ?П = ?q ? (Ц – СС ); 2) цены реализации: ?П = q ?Ц; 3) себестоимости единицы продукции: ?П = q ? (–?СС). Алгоритм способа относительных разниц. Способ относительных разниц – это метод измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных и аддитивно-мультипликативных моделях. Определение влияния первого фактора – базисная величина результативного показателя умножается на относительный прирост первого фактора, представленного в виде десятичной дроби. Влияние второго фактора – к базисной величине исследуемого показателя прибавляют изменение его за счет первого фактора, затем полученную сумму умножают на относительный прирост второго фактора. Влияние третьего фактора – к плановой (базисной) величине результативного показателя необходимо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора. Влияние среднечасовой выработки одного работника определяется аналогично. 27. Интегрирование. Метод логарифмов Интегрирование (интегральный метод) – это методологический прием, который применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных, кратных и смешанных моделях кратно-аддитивного типа. Преимущества интегрального метода. 1. Высокая точность результатов расчета влияния факторов на результативный показатель. 2. Исключение неоднозначной оценки влияния факторов на итоговые показатели хозяйствования: 1) результаты не зависят от месторасположения факторов в модели; 2) дополнительный прирост исследуемых показателей, который образовался от взаимодействия факторов, разделяется между ними поровну. Алгоритмы интегрирования М. И. Баканова и А. Д. Шеремета. Для мультипликативных моделей: 1) модель вида F = XY: а) ?F(x) = ?XY + 1/2?X?Y или ?F(x) = 1/2?x(Y + Y ); б) ?F(x) = ?YX + 1/2?X?Y или ?F(y) = 1/2?Y(x + x ); 2) модель вида F = XYZ: а) ?F(x) = 1/2?x(Y Z + Y Z ) + 1/3 ?X?Y?Z; б) ?F(y) = 1/2 ?Y(X Z + X Z ) + 1/3 ?X?Y?Z; в) ?F(z) = 1/2?Z(X Y + X Y ) + 1/3 ?X?Y?Z; 3) модель вида F = XYZG: ?F(x) = 1/6?x(3Y Z G + Y G (Z + ?Z) + G Z (Y + ?Y) + Z Y (G + ?G)) + 1/4?X?Y?Z?G (также с ?F(y), ?F(z), ?F(G)). Для кратных моделей видаF = X / Y: ?F(x) = ?X / ?Y ln (Y / Y ); ?F(y) = ?F – ?F(х). Для смешанных моделей: 1) вида F = X / Y + Z: ?F(x) = ?X / ?Y + ?Z ln (Y + Z / Y + Z ) (также с ?F(y), ?F(z)); 2) вида F = X / Y + Z + G: ?F(x) = ?X / ?Y + ?Z + ?G ln (Y + Z + G / Y + G + Z ) (также с ?F(y), ?F(z), ?F (G)). Метод логарифмов – это способ измерения влияния факторов на величину анализируемого показателя в мультипликативных детерминированных факторных моделях. Преимущества метода логарифмов: 1) более высокая точность по сравнению с интегрированием; 2) результат совместного действия (взаимодействия) факторов распределяется пропорционально доле изолированного влияния каждого фактора на уровень (величину) исследуемого показателя. Недостаток логарифмирования – ограниченность сферы применения. Основа метода – использование в процессе расчета влияния на результативный показатель отдельных факторов, индексов их роста (снижения). Алгоритм логарифмирования. 1. Исходные данные – произведение трех факторов: f = xyz. 2. Логарифмирование обеих частей равенства: lg = lg x + lg y + lg z. 3. Замена абсолютных значений факторных показателей на их индексы: lg(f / f ) = lg (x / x ) + lg (y / y ) + lg (z / z ) или lg If = lg Ix + lg Iy + lg Iz. 4. Обе части неравенства делят на If и умножают на ?f: ?f = ?f lg Ix / lg If + ?f lg Iy / lg If + ?f lg Iz / lg If = ?f(x) + ?f(y) + ?f(z). 5. Расчет влияния факторов на результативный показатель: ?f(x) = ?f lg Ix / lg If. 28. Стохастическая связь и задачи корреляционного анализа Стохастическая (корреляционная) связь – это неполная, вероятностная зависимость между исследуемыми показателями, проявляемая только в массовых наблюдениях. Виды стохастической связи. 1. Парная корреляция – это зависимость между двумя показателями, один из которых носит факторный характер, а другой – результативный. 2. Множественная корреляция – это зависимость, возникающая вследствие взаимодействия нескольких факторов с результативным показателем. Корреляционный анализ – это совокупность методологических приемов исследования стохастических связей, позволяющих определить степень влияния каждого фактора на уровень результативного показателя. Условия применения корреляционного анализа: 1) наличие достаточного количества наблюдений за величинами анализируемых показателей (факторных и результативных); 2) количественное измерение изучаемых факторных показателей; 3) документальное оформление результатов измерения факторов. Задачи корреляционного анализа: 1) расчет изменения в абсолютном выражении исследуемого показателя под воздействием одного или нескольких факторов – это определение, на сколько единиц изменится величина результативного показателя при изменении факторного на одну единицу; 2) определение относительной степени зависимости исследуемого показателя от каждого фактора. Преимущества корреляционного анализа: 1) углубление факторного анализа; 2) определение роли каждого фактора в формировании величины результативного показателя; 3) выявление закономерностей развития изучаемых явлений; 4) повышение точности плановых заданий и обоснованности управленческих решений и т. д. Формы стохастической связи: прямолинейная и криволинейная. Методы парной корреляции. Для прямолинейной зависимости это уравнение прямой, описывающее такую связь между двумя показателями (признаками), при которой при изменении факторного показателя на определенную величину наблюдаются равномерное возрастание (убывание) значений результативного показателя: Y = a + bx, где Y – результативный показатель; x – факторный показатель; a, b – искомые параметры уравнения регрессии. Метод наименьших квадратов – это способ расчета параметров уравнения регрессии путем решения системы уравнений вида: где n – количество наблюдений; а – постоянная величина результативного показателя, не связанная с изменением данного фактора; b – среднее значение результативного показателя, связанное с повышением (понижением) величины фактора на единицу его измерения. Для криволинейной зависимости это уравнение параболы второго порядка, описывающее такую связь, когда при увеличении факторного показателя значения результативного возрастают до определенного уровня, а потом начинают снижаться: у = а + bх + сх . 29. Множественный корреляционный анализ Этапы многофакторного корреляционного анализа. 1. Отбор факторов, оказывающих воздействие на изучаемый показатель. Правила определения факторов: 1) определение причинно-следственный связей между показателями, раскрывающих сущность анализируемых явлений; 2) разработка многофакторной корреляционной модели; 3) все факторы должны иметь количественную оценку, информация о них должна отражаться в учетных и отчетных данных; 4) нежелательно включать в корреляционную модель прямолинейного типа факторные показатели; 5) взаимосвязанные факторы не включаются в корреляционную модель; 6) не включаются в корреляционную модель факторы, связь которых с результативным показателем имеет функциональный характер. Способы отбора факторов: 1) аналитическая группировка; 2) сопоставление параллельных и динамических рядов; 3) способ линейных графиков; 4) использование критерия Стьюдента. 2. Сбор и статистическая оценка исходных данных. Требования, предъявляемые к исходным данным: 1) достоверность – это степень соответствия информации объективной действительности; 2) однородность – анализируемая информация распределяется однородно относительно среднего уровня. Критерии однородности: 1) среднеквадратическое отклонение. Он отражает абсолютное отклонение индивидуальных значений от среднеарифметической: 2) коэффициент вариации. Он отражает относительную меру отклонения отдельных значений от среднеарифметической: 3) необходимый объем выборки информации: n = V х t / m , где n – необходимый объем выборки; V – коэффициент вариации; t – показатель надежности связи; m – показатель точности расчетов; 4) соответствие данных закону нормального распределения. 3. Моделирование связи между факторами и результативным показателем – это выбор соответствующего уравнения, которое наиболее полно и объективно описывает изучаемые связи: 1) модель прямолинейной зависимости: y = a + b x + b x + b x +… + b x ; 2) модель криволинейной зависимости: y = b x b x b x b x . 4. Расчет основных показателей связи корреляционного анализа: 1) формирование матрицы исходных данных; 2) произведение расчетов: а) матрицы парных коэффициентов; б) матрицы частных коэффициентов; в) уравнения множественной регрессии; г) показателей, с помощью которых осуществляют оценку надежности и коэффициентов корреляции и уравнения регрессии с использованием: • критерия Стьюдента; • критерия Фишера; • средней ошибки аппроксимации; • множественных коэффициентов корреляции и детерминации. 30. Функционально-стоимостной анализ. Его задачи и принципы Функционально-стоимостной анализ (ФСА) – способ выявления резервов сокращения затрат, который основывается на поиске оптимальных способов выполнения главных функций путем организационных, технических и технологических преобразований производственного процесса при одновременном исключении лишних функций. Цель функционально-стоимостного анализа – поиск наиболее экономичных путей решения практических задач хозяйствующих субъектов. Задачи ФСА: 1) общая оценка объекта изучения; 2) расчленение объекта на функции с целью более детализированного исследования; 3) классификация выделенных функций на главные, вспомогательные и излишние; 4) детализация и группировка затрат в разрезе выделенных функций; 5) определение размера затрат на изготовление продукции при исключении ненужных функций и использовании наиболее рациональных технологических методов; 6) разработка мероприятий по технической, технологической и организационной модернизации производства. Принципы ФСА: 1) ранняя диагностика – величина выявленных резервов зависит от стадии жизненного цикла изделия, на которой осуществляется анализ. Стадии жизненного цикла продукции: а) предпроизводственная; б) производственная; в) стадия эксплуатации; г) стадия утилизации. На предпроизводственной стадии эффект от проведения анализа максимальный, поскольку исключаются ненужные затраты не только на выпуск продукции, но и на подготовку его производства; 2) принцип приоритета – в первую очередь функционально-стоимостному анализу подвергаются та продукция и те технологические процессы, находящиеся на стадии конструкторской разработки, в части которых предполагаются большие объемы производства; 3) оптимальная детализация – это выявление присущих анализируемому объекту потребительских функций. Этапы анализа сложных объектов – деление объекта на агрегированные элементы, однородные группы технологических операций, расчленение укрупненных элементов на более мелкие части, проведение функционально-стоимостного анализа каждого из выделенных мелких объектов; 4) последовательное проведение – осуществление комплекса аналитических процедур согласно определенной последовательности изучения объекта. В первую очередь исследуются изделия, находящиеся на стадии конструкторской разработки, и обстоятельства, связанные с его производством и эксплуатацией. Основа принципа – схема логической дедукции; 5) выделение ведущего звена: а) ликвидация направлений, которые требуют больших затрат на обеспечение жизнеспособности исследуемого объекта, и обстоятельств, сдерживающих получение экономического эффекта от его функционирования; б) минимизация затрат на проведение функционально-стоимостного анализа; в) активизация изучаемой системы и повышение эффективности ее функционирования. В функционально-стоимостном анализе различают: 1) затраты, функционально необходимые для выполнения анализируемым объектам его непосредственного, функционального назначения; 2) затраты, необходимые для осуществления изучаемым объектом его вспомогательных функций; 3) излишние затраты, понесенные вследствие выбора нерациональной альтернативы или недостаточного совершенства конструкторских решений. Перспективы развития ФСА: 1) внедрение в его методику ЭММ; 2) использование компьютерных технологий в аналитической обработке данных; 3) обмен опытом проведения ФСА между различными отраслями народного хозяйства. 31. Последовательность функционально-стоимостного анализа Этапы проведения ФСА. 1. Подготовительный этап – выбор объекта исследования; формирование временной аналитической группы, состоящей из специалистов разных профессий; разработка детализированного календарного плана аналитической работы; оформление необходимых для осуществления исследования нормативных документов. 2. Информационный этап – условия производства, реализации и эксплуатации продукции; новейшие научные и технические достижения, связанные с изучаемым объектом; система экономической информации, содержащая сведения об объекте ФСА. 3. Аналитический этап – расчленение исследуемого объекта на отдельные функции; классификация выделенных функций по различным признакам, определяемым целями анализа; определение стоимости функций, т. е. затрат, связанных с их осуществлением и эксплуатацией; разработка функционально-стоимостной модели объекта, подлежащего анализу; выявление участков максимальной концентрации затрат, включая излишние издержки; определение задач по функциональной оптимизации изучаемого объекта с целью снижения затрат на его производство; формирование направления последующего функционально-стоимостного исследования. 4. Творческий этап – разработка и выбор оптимальной альтернативы конструкции изделия или хода технологического процесса; принятие решений относительно совмещения функций; оценка возможности ликвидации излишних функций; определение вариантов реализации основных функций изучаемого объекта; выбор наиболее рациональных путей выполнения функций. Методы обоснования эффективности предложений: 1) метод «мозговой атаки» – выработка, разработка идей членами экспертной группы в творческом споре при непосредственном контакте различных специалистов: на первом этапе критика вносимых предложений не допускается; заседание длится не более 45 мин; продолжительность генерирования идей составляет от 1 до 2 мин; Конец ознакомительного фрагмента. Текст предоставлен ООО «ЛитРес». Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию (https://www.litres.ru/n-v-dragunkina/teoriya-ekonomicheskogo-analiza-otvety-na-ekzamenacionnye-voprosy/?lfrom=390579938) на ЛитРес. Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.